Налог на прибыль организации. Налогоплательщики:
Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Порядок определения доходов. Классификация доходов К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации. 2) внереализационные доходы. Внереализационные доходы – в частности доходы: - от долевого участия в других организациях; - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту; - в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов за нарушение договорных обязательств; - в виде полученных процентов по договорам займа и другим долговым обязательствам; - в виде безвозмездно полученного имущества. - в виде дохода прошлых лет, выявленного в налоговом периоде; - в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Расходы. Группировка расходов Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.
Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов: 1) линейным методом; 2) нелинейным методом.
Внереализационные расходы К таким расходам относятся, в частности: - расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества. - расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. - расходы в виде отрицательной курсовой разницы; - судебные расходы и арбитражные сборы; - расходы на услуги банков; - убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем налоговом периоде;
НК РФ определен перечень расходов, не учитываемые в целях налогообложения
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма их выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Перенос убытков на будущее Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10-ти лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9-ти лет.
Налоговые ставки 24% - общая ставка, в том числе 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями; 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. и иные ставки в отношении отдельных доходов.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налоговая декларация Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации. Срок представлении – не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (а исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли в сроки уплаты авансовых платежей). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый учет Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (576)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |