Анализ дебиторской задолженности

Для анализа состава и структуры дебиторской задолженности использованы данные бухгалтерского баланса за 2013 г. Результаты анализа приведены в таблице 4. Табл. 4 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Показатели	01.01.2013	31.12.2013
сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Абсолют. измен, (тыс. руб.)	Темпы роста, %
Покупатели и заказчики		97,17			- 1400	-60,82
Переплата налогов		2,83	-	-	- 104	-
Итого					-1504	59,1

 

Дебиторская задолженность за отчетный период снизилась на 1 504 тыс. руб. или 40,9%. Она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги снизились на 1 400 тыс. руб. или 60,82%. Переплата налогов на начало года сумма задолженности составила 140 тыс. руб. или 2,83 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности на конец года по этой статье нет.

Для анализа состояния дебиторской задолженности составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Табл.5 Состояние дебиторской задолженности (тыс. руб.)

Показатели	Долгосрочная дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность	Итого
от 1 до 2,5 лет	до 3-х мес.	от3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12мес.
Покупатели и заказчики	-				-
Итого:	-				-

 

Из данных таблицы 5 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 100%, в том числе:

до 3-х месяцев1000/2173∙100%=46,02%,

от 3-х до 6 месяцев450/2173∙100%=20,71%,

от 6 до 9 месяцев723/2173∙100%=33,27%,

Из расчетов видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3 месяцев – на ее долю приходится 46,02% от общей суммы долгов. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле 1.

Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

2012 г.

2013 г.

Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности по формуле 2

Период погашения дебиторской задолженности:

2012 г.

2013 г.

Из расчетов видно, что в 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 16,73 , а в 2013 году этот показатель снизился до 10,79, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. На 12 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 33,36 дня. Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам предприятия на оплату выставленных ее счетов.

Дебиторская задолженность является частью активов предприятия, а именно входит в состав текущих активов, которые представляют собой оборотные средства предприятия. Что бы определить долю дебиторской задолженности в текущих активах, проанализируем сначала структуру оборотных средств предприятия. Табл.6 Анализ структуры оборотных средств предприятия на ООО «Центавр Плюс» за 2013 год.

Виды средств	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Денежные средства				4,53	13,09	8,56
Краткосрочные финансовые инвестиции				9,53	10,30	0,77
Краткосрочная дебиторская задолженность			-1504	66,14	32,92	-33,22
Запасы				17,51	43,60	26,1
Налоги по приобретенным ценностям			-121	2,29	0,09	-2,19
Итого оборотных средств:
Доля ДЗ к общей сумме оборотных средств:	66,14	32,92	33,22

 

Как свидетельствуют данные таблицы 4 оборотные активы в 2013 году увеличились на 1 042 тыс. руб. Данный рост обусловлен увеличением суммы денежных средств на 612 тыс. руб. или на 8,56, краткосрочных финансовых инвестиций на 150 тыс. руб. или 0,77%, запасов на 1905 тыс. руб. или 26,1%. В то же время сумма дебиторской задолженности на анализируемом предприятии снизилась на 1 504 тыс. руб. или 33,22, налогов по приобретённым ценностям на 121 тыс. руб. или 2,19.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам. Доля дебиторской задолженности в текущих активах рассчитывается по формуле 3 (таблица 7).

Табл. 7 Доля дебиторской задолженности в текущих активах

Анализируемый период	Дебиторская задолженность (тыс. руб.)	Текущие активы (тыс. руб.)	Доля (%)
2011 г.			30,98
2012 г.			66,14
2013 г.			32,92

 

Как видно из таблицы доля дебиторской задолженности в текущих активах изменяется хаотично, резкие скачки, то увеличение, то уменьшение, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.