Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период

Содержание:составление журнала регистрации хозяйственных операций

Студент должен:

 

Уметь:

отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации

Цель:научится составлять журнал регистрации хозяйственных операций для годовой бухгалтерской отчетности

Методические указания:

На основании общих сведений об организации и исходных данных необходимо составить годовую бухгалтерскую отчетность.

Общие сведения об организации:

1. 1 Наименование организации: ООО «Ремонтник», ИНН 7715000141, КПП – 771501001.

Адрес организации: 103240, г. Волгоград, ул. Бахтурова 40.

Свидетельство о постановке на учёт: серия 77 № 0007777 от 18.04.2008г, выдано ГНИ г. Волгоград, код 7715.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 54613313.

Организационно – правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).

Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17).

Расчётный счёт: №50703810200000000815 в к/счёт 40801510300000000712, БИК 051709770.

Среднесписочная численность работников на 01.01.200__г. составила 110 человек.

Директор ООО «Ремонтник» – Иванов Н.В., ИНН – 432901778343.

Главный бухгалтер – Сидорова Н.В., ИНН – 432901861235.

 

1.2. Структура организации:

а) Основное производство:

- механический цех (№1)

- сборочный цех (№2)

б) Склад материалов и готовой продукции

1.3. Основные направления деятельности

Производственная деятельность осуществляется двумя цехами основного производства, в которых вырабатывается два вида продукции «А» и «Б».

Таблица 1

1.4. Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 201 __г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

 

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.	Обороты за январь-ноябрь руб.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	3 561 620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000	864 100
Нематериальные активы (04)	85 000		60 000
Амортизация нематериальных активов (05)		10 000
Вложения во внеоборотные активы - всего, в том числе: - строительство объектов основных средств (08-1) - приобретение нематериальных активов (08-5)
Отложенные налоговые активы (09)	15 000			15 000
Материалы (10);	832 500		2100 070	1 535 070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150170	2 150 170
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	110 000			160 000
НДС по приобретенным ценностям - всего, в том числе: - НДС при приобретении основных средств(19-1) - НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) - НДС при приобретении материально-производственных запасов.(19-3)	138 680   138 680		648 934   171 900   10 800   466 234	547 700   171 900   10 800   365 000
Основное производство (20) - всего, в том числе изделия «А»	75 720 75 720		6 570 710 6 570 710	6 613 340 6 613 340
Вспомогательные производства (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные расходы (25)			2 108 995	2 108 995
Общехозяйственные расходы (26)			633 190	633 190
Брак в производстве (28)			26 150	26 150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6 587190	6587 190
Готовая продукция (43)	150 700		7 141 873	6625 900
Расходы на продажу - всего, в т. ч. расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)				181 400
Касса(50)			3 310189	3 308 039
Расчетные счета (51)	560 300		10 774 590	10 886 541
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)			140 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – всего в том числе: - расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) - расчеты по авансам выданным (60-2)		452 900   452 900	4 750 463   3 408 000 1 342 463	5 140 667   3 798204 1342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего, в том числе: - расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) -расчеты по авансам полученным (62-2)	277 000 277 000		11 974 677 9 150 800 2 823 877	12 160 407 9 099 830 3 060 577
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего, в том числе расчеты по кратко­срочным кредитам (66-1)		370 000 370 000	980 340 980 340	1 290 210 1290 210
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, в том числе: - НДС (68-1) - налог на прибыль (68-2) - налог на доходы физических лиц (68-3) - налог на имущество организации (68-5) - транспортный налог (68-6)		172 612 127 503 28 609 16 500	2 101 267 1 442 340 303 511 316 460 25 364 13 592	2 083 941 1 425 237 307 588 312 160 25 364 13 592
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) всего: в том числе: - страховые платежи в ФСС РФ (69-1-1) - страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) - страховые платежи по страховой части трудовой пенсии (69-2-1) - страховые платежи по накопительной части трудовой пенсии (69-2-2) - страховые платежи в федеральный ФОМС (69-3-1)		44 200   4 765 1 789   23 000   10 359   4 284	1 196 100   128 959 4 360   502 000   400 717   116 062	1 203 600   129 768 48 663   508 000   400 377   116 792
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		169 900	3 274 025	3 317 600
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6 200			133 500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) – всего в том числе: - расчеты с разными дебиторами (76-1) - расчеты с разными кредиторами (76-2)	30 000   30 000	17 800     17 800	454 444   181 060 273 384	465 370   181 060 28 310
Отложенные налоговые обязательства (77)			10 600	22 360
Уставный капитал (80)		1 000000
Резервный капитал (82)		150 000
Добавочный капитал(83)		730 012
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток (84)		692 176	921 860	753 085
Продажи (90) - всего: в том числе: - выручка (90-1) - себестоимость (90-2) - НДС (90-3) - общехозяйственные расходы (90-5) - коммерческие расходы - прибыль/убыток от продаж (90-9)			9 150 800     6 071 217 1 395 885 633 190 181 400 869 099	9 150 800   9 150 800
Прочие доходы и расходы (91): в том числе: - прочие доходы (91-1) - прочие расходы (91-2) - сальдо прочих доходов и расходов (91-9)			250 760     174 118 76 642	250 760   250 760
Прибыли и убытки (99)			246 103	945 750
Итого	5 847 870	5 847 870	80 667 820	80 667 820

 

Таблица 2

1.5. Состояние активов и обязательств ООО на 1 декабря 201__ г.

(согласно рабочему плану счетов)

Номер счёта	Активы и обязательства	Сумма, руб.
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Отложенные налоговые активы
	Материалы
	Отклонения в стоимости материальных ценностей
19-3	Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретённым материально – производственным запасам
	Основное производство – всего, в том числе изделия «А»
	Готовая продукция
	Касса
	Расчётные счета
	Финансовые вложения (долгосрочные)
60-1	Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредит)
62-2	Расчёты с покупателями и заказчиками (дебет)
62-2	Расчёты по авансам полученным (кредит)
	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
68-1 68-2 68-3	Расчёты по налогам и сборам – всего, в том числе - НДС - Налог на прибыль - Налог на доходы физических лиц
69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению – всего, в том числе Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев на производстве Страховые платежи по страховой части трудовой пенсии Страховые платежи по накопительной части трудовой пенсии Федеральный фонд обязательного мед. страхования
	Расчёты с персоналом по оплате труда
	Расчёты с подотчётными лицами
	Расчёты с персоналом по прочим операциям (дт)
76-1	Расчёты с разными дебиторами
76-2	Расчёты с разными кредиторами
	Отложенные налоговые обязательства
	Уставной капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), в том числе:
90-1	Выручка
90-2	Себестоимость продаж
90-3	НДС
90-5	Общехозяйственные расходы
90-6	Коммерческие расходы
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы
91-9	Сальдо прочих расходов и доходов
	Прибыль и убытки

 

1.6. Учётная политика организации

Приказ от 31.12.201__г. № 80

Об учётной политике ООО «Ремонтник»

для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

 

В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому учёту, установленных Федеральным законом от 01.12.2011 г. № ФЗ – 402 «О бухгалтерском учёте» приказываю:

1. Принять на 201__г. учётную политику согласно приложениям №1, № 2 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Сидорову Н.В.

 

Директор _____________________ Н.В. Иванов

(подпись)

 

Приложение №1

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

1. Организационно – техническое направление

1.1. Бухгалтерский учёт осуществляется самостоятельным подразделением – бухгалтерий, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2. Сотрудники предприятия в своей работе руководствуются должностными инструкциями.

1.3. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операции осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов.

1.4. Порядок документооборота и технология обработки учётной информации в организации регламентируется графиком документооборота и схемами обработки учётной информации.

1.5. Форма ведения бухгалтерского учёта: журнально – ордерная.

1.6. Проведение инвентаризации имущества и обязательств осуществляется в порядке и сроки, остановленные законодательством.

 

2. Методологическое направление

2.1. Материально – производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учёте по учётным ценам. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счёте 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Для учёта отклонений от учётных цен применяется счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учёт материалов на счёте 10 «Материалы» ведётся по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков.

2.2. Объекты основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, списываются на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию или производство.

2.3. Амортизация основных средств осуществляется способом уменьшаемого остатка.

2.4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

2.5. Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным способом.

2.6. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

2.7. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно – постоянные расходы.

2.8. Незавершённое производство оценивается по нормативной себестоимости.

2.9. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчётный месяц списываются на продажу продукции.

2.10. Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателями.

2.11. Проценты по начислению кредитов и займов относятся к прочим расходам.

2.12. Для учёта отложенных налоговых активов применяется счёт 09 «Отложенные налоговые активы».

2.13. Для учёта отложенных налоговых обязательств применяется счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства».

 

Приложение №2

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учёт в организации осуществляется бухгалтерией.

2. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

3. Доходы и расходы определяются методом начисления.

4. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки и передачи покупателю расчётных документов.

5. Налог на прибыль выплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Задание.

В журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 201__г.:

– отразить на счетах бухгалтерского учёта операции и выполнить расчёты

Исходные данные:

Таблица 3

Журнал регистрации

хозяйственных операций ООО «Ремонтник»

за декабрь 201__г.

 

№ п/п

Содержание операции, первичный документ

Сумма руб.

Корреспондиру-ющие счета

Учётные регистры

Дебет

Кредит

ж/о

ведомости

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

Счёт – фактура № 40 Приобретён станок: а) отпускная цена с учётом доставки б) сумма НДС

Акт – накладная приёмки – передачи основных средств № 30 станок введён в эксплуатацию

Акт на списание основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования (произведены подрядной организацией)

13,15 13,15 6,15

Акт на списание основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: а) остаточная стоимость б) стоимость реализации в) сумма НДС

Счёт – фактура № 18 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС

Акт приёмки – передачи нематериальных активов № 4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

Выписка банка Оплачены счёта поставщиков за приобретённое имущество и производственные работы: а) механический завод (25.12; счёт – фактура № 40) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счёт – фактура № 18) Итого

2;6   2;6

Справка – расчёт бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС: а) по основным средствам б) по нематериальным активам Итого

Разработочная таблица №6 Начислена амортизация ОС: а) производственного оборудования - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего

Ведомость № 17 Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

2 Учет материалов

Счёт – фактуры, счёта, платёжные требования Акцептованы счёта поставщиков за поступившие материалы: а) счёт – фактура №145 ОАО «Тракторный завод» - покупная стоимость - сумма НДС б) счёт – фактура №78 ОАО «Автоприбор» - покупная стоимость - сумма НДС Итого

Выписка из расчётного счёта Оплачен счёт 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

2,6

Выписка из расчётного счёта Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счёт – фактура №145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счёт – фактура № 78) Итого

2,6 2,6   2,6

Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого

2,6 2,6 2,6

Расчёт бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен

10/1

Лимитно – заборные карты, требования – накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам); а) цеху № 1 для производства - изделий б) цеху № 2 для производства - изделий в) на хозяйственные нужды - цех № 1 - цех № 2 г) заводоуправлению Итого

Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным а) цеху № 1 для производства б) цеху № 2 для производства в) на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 г) заводоуправлению Итого

Расчёт – бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС по материалам: а) поступившим в ноябре б) поступившим в декабре Итого

3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Наряды, расчётные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цехам № 1 по производству изделий б) рабочим цеха № 2 по производству изделий в) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха № 1 - цеха № 2 г) служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 д) персоналу заводоуправления Итого

Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности

10/1

Расчётные ведомости Начислены обязательные страховые взносы по фондам на заработную плату а) рабочих цеха № 1 по производству изделий б) рабочих цеха № 2 по производству изделий в) рабочих, обсуживающих оборудование - цеха № 1 - цеха № 2 г) служащих - цеха № 1 - цеха № 2 д) персонал заводоуправления Всего в том числе: - взносы в Фонд социального страхования - страховые платежи от несчастных случаев - взносы в ПФР - взносы в федеральный ФОМС Итого:

Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого

10/1

Выписка из расчётного счёта Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчётным лицам на командировочные расходы г) пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет д) пособие по временной нетрудоспособности Итого

1;7

Платёжная ведомость Депонирована заработная плата

Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата

4.Учет прочих расходов на производство

Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: Итого

10|1

 

Счета – фактуры, счёта ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех №1 б) цех №2 г) заводоуправление д) сумма НДС Итого

Авансовый отчёт Фролова С.И. Списаны командировочные расходы а) на затраты Итого

Акцептован счет ЗАО «Механический завод» №41 за ремонт производственного оборудования: Цех № 1 – (заказ № 501) Цех № 2 – (заказ № 502) НДС ИТОГО

Расчёт бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы Итого

Расчёт бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учётной ставки)

4,15

Расчёт бухгалтерии Начислен транспортный налог за 4 квартал

4; 15

Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости

Требования – накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования

10/1

Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (цех 1)

5.Учет готовой продукции и товаров

Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий   Незавершённое производство на конец месяца составило

10/1

Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости

10/1

Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

10/1

Расчёт бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)

?

10/1

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажа стоимость, включая НДС

Книга продаж, счёта – фактуры Начислен НДС

Договор на услуги, счёт – фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления - НДС Итого

Выписка из расчётного счёта Оплачена покупателями реализованная продукция

Ведомость – расчёт себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

7.Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)

?

11; 15

Расчёт бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» - сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора - начислен НДС

8; 15

Выписка из расчётного счёта Поступило на расчётный счёт: а) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов б) краткосрочная ссуда банка

Расчёт бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

8; 15

Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта а) взносы в государственные внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве всего, в том числе: - взносы в ФСС РФ - страховые платежи от несчастных случаев - взносы в ПФР - взносы в федеральный ФОМС б) удержанные из заработной платы налоги в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции Итого

12 200   11 700   45 666

Расчёт бухгалтерии Начислен налог на имущество

Справка – расчёт бухгалтерии Списание в конец месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)

?

Расчёт бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)

?

Расчёт бухгалтерии Рассчитано постоянное налоговое обязательство

Расчёт бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

Расчёт бухгалтерии Определенна сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

Расчёт бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства

Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит Итого

Справка – расчёт бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам

Расчёт бухгалтерии Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: - выявлена чистая (нераспределённая) прибыль (сумму определить)

?

Расчёт бухгалтерии Закрытие счёта 90 «Продажи» в конце отчётного года (суммы определить): а) субсчёта 90 – 1 «Выручка» б) субсчёта 90 – 2 «Себестоимость продаж» в) субсчёта 90 – 3 «НДС» г) субсчёта 90 – 5 «Общехозяйственные расходы» в) субсчёта 90 – 6 «Коммерческие расходы»

?   ? ? ? ?

Расчёт бухгалтерии Закрытие субсчётов по счёту по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года (суммы определить): а) субсчёта 91 – 1 б) субсчёта 91 – 2 Всего по журналу

? ? ?

 

 

Домашнее задание:подготовится к теме Обобщение данных текущего бухгалтерского учета за отчетный период