Действующие тарифы взносов в 2013г

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

(междисциплинарный курс 03.01)

Учебно - методическое пособие

 

 

ВОЛГОГРАД 2013

 

 

Рецензенты:

 

Ленская И.Ф., главный бухгалтер ООО «ЮГАГРОСНАБ»:

Банькина В.Н. к.п.н. зав. кафедрой ГБОУ СПО ВТК.

 

 

Автор:

Е.Ю. Гуреева; Е.А. Фоменко: Учебное - методическое пособие «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»: ВТК, Волгоград, 2013 –

Учебно - методическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов третьего курса специальности «Экономика и бухгалтерский учет» Волгоградского технологического колледжа, обучающихся по очной и заочной форме.

Содержание учебно – методического пособия соответствует требованиям ФГОС СПО по междисциплинарному курсу «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».

Пособие разработано для внутреннего пользования и рекомендовано к изучению учебно-методическим советом ГБОУ СПО ВТК.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Пояснительная записка………………………………………………………………стр.4-6

Введение………………………………………………………………………………. стр.7

Раздел 2. Организация расчетов с внебюджетными фондами……………………..

Тема 2.1. Осуществление расчетов по социальному страхованию и обеспечению………

Тема 2.2. Организация расчетов по Пенсионному фонду Российской Федерации ………

Тема 2.3. Организация расчетов по Фонду обязательного медицинского страхования….

Литература…………………………………………………………………………………………..

-

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Для реализации профессионального модуля 03 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет», который состоит из междисциплинарного курса 03.01.« Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» предназначено учебно – методическое пособие.

Используя данное пособие, студенты смогут в предельно сжатые сроки систематизировать и конкретизировать знания, приобретенные в процессе изучения данного междисциплинарного курса, сосредоточить свое внимание на основных понятиях, их признаках и особенностях.

Цель данного пособия – оказать помощь студентам в изучении междисциплинарного курса «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».

В данном пособии представлено 2 раздела, в каждом из которых приведен необходимый объем теоретических сведений и практических заданий для усвоения темы или раздела. Вопросы для самоконтроля помогают упорядочить и систематизировать знания по каждой теме.

В результате изучения учебной дисциплины студент должен:

уметь:

- определять виды и порядок налогообложения;

- ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;

- выделять элементы налогообложения;

- определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- заполнять платежные поручения по перечислению налогов и сборов;

- выбирать для платежных поручений по видам налогов соответствующие реквизиты;

- выбирать коды бюджетной классификации для определенных налогов, штрафов и пени;

- пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и пошлин;

- проводить учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- определять объекты налогообложения для исчисления страховых взносов;

- применять порядок и соблюдать сроки исчисления страховых взносов;

- применять особенности зачисления сумм страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- оформлять бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;

- осуществлять аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию";

- проводить начисление и перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- использовать средства внебюджетных фондов по направлениям, определенным законодательством;

- осуществлять контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;

- заполнять платежные поручения по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;

- выбирать для платежных поручений по видам страховых взносов соответствующие реквизиты;

- оформлять платежные поручения по штрафам и пени внебюджетных фондов;

- пользоваться образцом заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;

- заполнять данные статуса плательщика, ИНН (Индивидуального номера налогоплательщика) получателя, КПП (Кода причины постановки на учет) получателя; наименования налоговой инспекции, КБК (Кода бюджетной классификации), ОКАТО

(Общероссийский классификатор административно - территориальных образований), основания платежа, страхового периода, номера документа, даты документа.

знать:

- виды и порядок налогообложения;

- систему налогов Российской Федерации;

- элементы налогообложения;

- источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов; - правила заполнения данных статуса плательщика, ИНН получателя, КПП получателя, наименования налоговой инспекции, КБК, ОКАТО, основания платежа, налогового периода, номера документа, даты документа, типа платежа;

- коды бюджетной классификации, порядок их присвоения для налога, штрафа и пени;

- образец заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и пошлин;

- учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию";

- сущность и структуру страховых взносов;

- объекты для исчисления страховых взносов;

- порядок и сроки исчисления страховых взносов;

- особенности зачисления сумм страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования;

- начисление и перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- использование средств внебюджетных фондов;

- процедуру контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;

- порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;

- образец заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Профессиональный модуль «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» является междисциплинарным курсом «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами», устанавливающим базовые знания, необходимые для получения профессиональных умений и навыков.

В условиях становления современной рыночной экономики меняется не только характер экономической деятельности предприятий, но и методы управления ими, система финансово-экономических отношений в обществе.

В настоящее время выросла потребность в специалистах бухгалтерского учета и экономики в целом. Поэтому студенты специальности 080114 изучают модуль «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».

Глубокие знания бухгалтерского учета помогают специалистам более эффективно осуществлять хозяйственную деятельность, позволяют им правильно ориентироваться в различных сложных хозяйственных ситуациях. В результате достигается оптимальное

использование каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий, организаций.

Междисциплинарный курс «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» базируется на знаниях и умениях, полученных студентами при изучении дисциплин «Основы бухгалтерского учета», «Налоги и налогообложение», профессиональных модулей «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» и др. В нем рассматриваются основные требования к ведению бухгалтерского учета, его принципы, объекты учета, документальное оформление операций, Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете».

Лекции и практические работы составлены в соответствии с программой. Материал излагается в соответствии с системой национальных бухгалтерских стандартов, Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Плана счетов с учетом последних изменений.

Изучать МДК рекомендуется последовательно по темам, в соответствии с тематическим планом. Степень усвоения материала проверяется умением отвечать на вопросы, приведенные для самоконтроля в конце каждой темы.

Основной задачей междисциплинарного курса является подготовка выпускника к профессиональной деятельности по бухгалтерскому учету.

Изучение программного материала способствует формированию у студентов нового экономического мышления, позволяет подготовить выпускника к выполнению учетно-аналитической, экономической, финансово-контрольной деятельности в соответствии

с квалификационной характеристикой.

РАЗДЕЛ 1

 

РАЗДЕЛ 2. Организация расчетов с внебюджетными фондами

Тема 2.1. Осуществление расчетов по социальному страхованию и обеспечению

План

1. Нормативно-правовая база по расчетам во внебюджетные фонды Российской Федерации.

2. Порядок расчетов, начисления и перечисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации

3. Порядок расчетов, начисления и перечисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Цель: научиться осуществлять расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Студент должен:

Знать:

- учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию";

- сущность и структуру страховых взносов;

- объекты для исчисления страховых взносов;

- порядок и сроки исчисления страховых взносов;

- особенности зачисления сумм страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

1. Нормативно-правовая база по расчетам во внебюджетные фонды Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование является подавляющее большинство организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность.

Обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Законодательство РФ состоит из:

- вышеуказанного закона №165-ФЗ,

- Федеральных законов, принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ,

- законов и нормативных правовых актов субъектов РФ.

Федеральными законами, регламентирующими различные виды социального страхования являются:

- закон от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

- закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

- закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- закон от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

- в ПФР на обязательное пенсионное страхование,

- в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование,

регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с положениями ст.5 закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:

- организации,

- ИП,

- физические лица, не признаваемые ИП,

2. Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- ИП,

- адвокаты,

- нотариусы, занимающиеся частной практикой,

- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,

если в Федеральном Законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Данные плательщики страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Законом №243-ФЗ от 03.12.2012г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» были внесены поправки в законы №167-ФЗ и №212-ФЗ.

В статье будут рассмотрены тарифы, применяемые для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующие с 2013г., с учетом поправок, внесенных законом №243-ФЗ.

Действующие тарифы взносов в 2013г.

База для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица устанавливается Постановлениями Правительства РФ.

В 2012г. она была установлена в сумме, не превышающей 512000 руб.

В 2013г. данный предел повысили до 568 000 руб. (Постановление Правительства от 10.12.2012г. No.1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.").

В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ (а так же - ст.33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базыдля начисления страховых взносов:

1. ПФР – 22%

2. ФСС РФ - 2,9%

3. ФФОМС - 5,1%

С 2012г. к застрахованным лицам относятся временно пребывающие в РФ иностранные граждане (лица без гражданства), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы:

1. ПФР – 10%

2. ФСС РФ - 0%

3. ФФОМС - 0%