Доходы страховой организации

Страховая организация как любая другая предпринимательс­кая структура должна извлекать из своей деятельности определен­ный доход.

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятель­ности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых предприятий отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия. Согласно учетной практике страховых организаций, принято различать следующие виды доходов:

- выручка страховщика,

- прочие поступления от страховой деятельности,

- доходы от иной деятельности.

В свою очередь выручка страховщика состоит из:

- поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;

- сумм возврата страховых резервов;

- комиссионных вознаграждений и тантьем;

- возмещений перестраховщиками доли страховых выплат.

Прочие поступления от страховой деятельности включают:

- доходы от размещения страховых резервов и других средств;

- суммы процентов, начисленных на депо премий;

- суммы регресса;

- прочие доходы.

К доходам от иной деятельности относятся:

- прибыль от реализации основных фондов и прочих активов;

- арендная плата;

- суммы дебиторской задолженности;

- списанная кредиторская задолженность;

- прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодатель­ством.

Помимо этого на основании официальной классификации можно предложить различные варианты группировки доходов страховщика.

К доходам в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций условно делятся на три группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы от инвестиционной деятельности;

3. прочие доходы, к которым следует отнести доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операци­ями.

Доходы от страховых опера­ций — основной источник пополнения доходной базы страховщи­ка, а также основное условие организации страхового бизнеса. Центральным элементом этих доходов являются взносы стра­хователей или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений платежей в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и некоторых других факторов.

Инвестиционная дея­тельность страховых компаний не связана напрямую со страховани­ем. Она основана на использовании взносов страхователей в каче­стве источника капиталовложений. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, из дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т. д.

Помимо поступлений от проведения страховых операций и доходов от инвестиционной деятельности страховщик может получать другие доходы. К ним относятся:

- суммы процентов, начисленных на депо премий;

- суммы, полученные в порядке регресса;

- прибыль от реализации основных фондов, материальных цен­ностей и других активов;

- доходы от сдачи в аренду;

- суммы возврата страховых резервов;

- оплата консультационных работ, обучения.

Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет пра­во на реализацию основных фондов, не используемых в хозяйствен­ной деятельности. В данном случае прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточ­ной) стоимостью основных фондов, увеличенной на сумму расхо­дов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежа­щее страховой компании, может быть предоставлено в аренду. К примеру, объекты недвижимости, основные фонды в некоторых случаях используются в качестве объекта аренды и служат источ­ником дохода — арендной платы.

Еще одним источником доходов страховой организации явля­ется оплата консультационных работ, обучения. Располагая ква­лифицированным персоналом, страховая организация может пред­лагать услуги по риск-менеджменту, установке программных про­дуктов, осуществлять обучение специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосред­ственное отношение к страховой деятельности.

Расходы страховщика.

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные рас­ходы, т. е. предоставление страховой защиты сопровождается оп­ределенными затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой ком­пании. Их можно классифицировать по различным признакам:

- по времени осуществления (последовательности финансирова­ния);

- по отношению к основной деятельности (связанности со стра­ховыми операциями);

- по целевому назначению (содержанию операций).

По времени осуществления расходы страховой компании де­лятся на:

- расходы, предваряющие заключение договора страхования (затраты по реклама, по продвижению товара на рынке, разработка условий договоров, выпуск бланков, оплата экспертов по оценке риска, консультационные работы);

- расходы, осуществляемые при заключении и в процессе ведения договора (оплата труда работников страховой организации по заключению договоров, сбору страховых премий, обслуживанию страхователей, выплата комиссионных вознаграждений посредникам, транспортные расходы агентов);

- расходы страховщика при наступлении страхового случая (выплата страховых возмещений или финансирование убытка, затраты по урегулированию ущерба);

- затраты, не имеющие тесной привязки к страховой деятельности;

- текущие расходы.

По отношению к основной деятельности расходы делятся на две группы: расходы, связанные с осуществлением страховых операций, (суммы страхового возмещения, отчисления в страховые резервы, резервы на финансирование предупредительных мероприятий) и расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности.

Инвестиционная деятельность страховых организаций, обуслов­ленная отраслевой спецификой, сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основ­ной деятельности.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующи­ми административными расходами. У страховщика они определя­ются как расходы на ведение дела. Эта группа расходов по удель­ному весу в общей массе расходов страховой организации занима­ет одно из лидирующих мест.

По целевому назначению, или по содержанию проводимых опе­раций, расходы страховых организаций могут быть представлены затратами, обусловленными подготовкой и заключением догово­ра, исполнением договора, затратами, опосредующими ведение договора.

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость стра­ховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значе­ние при определении финансового результата по страховым опе­рациям и выявления налогооблагаемой базы. Понятие себестои­мости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.

Однако особенность страховой деятельности проявляется преж­де всего в относительности расчетов, их приблизительности и предварительности. Поэтому прогнозная величина себестоимос­ти может отличаться от фактической себестоимости страховой услуги. Фактическая себестоимость зависит от результатов про­хождения договоров по данному виду страхования, от фактичес­кой убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на ад­министративно-хозяйственные цели, включая оплату труда работ­ников.