Подоходный налог: плательщики, объект, ставки, НБ, НП

Плательщиками ПН признаются физ.лица к которым относятся:

- граждане РБ

- граждане, либо подданные иностранного государства

- лица без гражданства

Объектом Н/О признаются доходы, полученные плательщиками:

1) от источников в РБ и/или от источников за пределами РБ – для физ лиц – резидентов РБ

2) от источников в РБ – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ

Ставки:

1) 12% - основная

2) 15% применяется в отношении доходов полученных:

- плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ, от физ лиц, не являющихся ИП, за реализованные им товары(работы, услуги), иное имущество

- в виде дивидендов

3) 9% применяется в отношении доходов полученных:

- физ лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам(кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий)

- резидентами Парка – ИП

- физ лицами, непосредственно участвующими в реализации проектов в сфере новых и высоких технологий

4) ставки в фиксированных суммах установлены в отношении доходов, полученных физ лицами от сдачи в аренду. наем жилых и нежилых помещений

5) 15% применяется в отношении доходов от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год

 

Доходы, не подлежащие н/о ПН с физ лиц

Не подлежат н/о:

1) пособий по гос соц страх и гос соц обеспечению(кроме ПВН)

2) пенсии

3) все виды компенсаций(за искл. компенсаций за неиспользованный отпуск, компенсаций за износ транс. средств)

4) доходы, получаемые за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока

5) алименты, получаемые физ лицами

6) гос премии РБ

7) стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченные за счет соц страх

8) стипендии

9) доходы плательщиков, получаемые в виде наследства

10) доходы в виде материальной помощи, подарков, призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150БВ

11) благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физ лиц, инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей, в пределах 300БВ.

12) доходы плательщиков, получаемые от физ лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ и не являющихся ИП в пределах 500БВ.

13) призы, полученные: спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, победителями республиканских соревнований.

14) вознаграждения, выплачиваемые в гос собственность кладов

15) денежные пособия, стоимость путевок, выдаваемые гос-вом лицам, пострадавшим на ЧАЭС.

16) доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РБ

17) доходы в виде ОТ, начисленные в день республ. субботника.

18) доходы полученные от проф организаций, членами этих организаций в виде мат помощи, подарков, призов, оплаты стоимости путевок в пределах 30БВ.

 

Налоговые вычеты

Стандартные НВ:

1) в размере 270.000 белруб в месяц, при получении дохода в сумме не превышающей 1.635.000 белруб в месяц

2) в размере 75.000 белруб в месяц на каждого ребенка до 18 лет и(или) каждого иждивенца

3) вдовам(цам), одиноким родителям, опекунам или попечителям – 150.000 белруб на каждого ребенка

4) в размере 380.000 ребруб в месяц:

- физ лицам принимавшим участие в ликвидации катастрофы на ЧАЭС – физ лицам героям соц труда, СС, Беларуси

– участникам ВОВ

- инвалидам 1ой, 2ой группы

5) родители имеющие 3х и более детей в возрасте до 18 лет или детей инвалидов – 150.000 белруб на каждого ребенка.

 

Социальные вычеты:

1) в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования, при получении 1ого высшего, 1ого среднего-специального или 1ого ПТО, а также на погашение кредитов, займов

2) в сумме не превышающей 48БВ в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в кач-ве СВЗ по договорам добровольного страхования жизни доп пенсии, заключенные на срок не менее 5 лет(+мед расходы)

 

Имущественный вычет:

Он производится в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов + проценты, полученых в банках РБ и израсходованных на эти цели. Плательщик должен стоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе власти.

 

Профессиональные вычеты:

1) ИП в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов(мат затраты, расходы на ОТ наемных работников, транс расходы, АО)

2) плательщики получающие доходы от сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением такого дохода(расходы на кап ремонт имущества, на текущий ремонт, содержание имущества)

3) плательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за изобретение полезных моделей.