Участники налоговых правоотношений

Вопросы к экзамену (зачету) по «Налогам и налогообложению».

Сущность, функции налогов. Роль налогов в формировании государственного бюджета.

под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.В этом определении можно выделить отличительные характеристики налоговых платежей:

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения.

В экономической литературе можно встретить достаточно много вариантов изложения принципов формирования налогов (налогообложения). Принято считать, что впервые они были сформулированы Фомой Аквинским, а затем А.Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов»:

справедливость налогообложения, декларирующая всеобщность налогообложения и равномерное распределение налога между гражданами соразмерно их доходам;

определенность,требующая, чтобы сумма налога. Способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;

удобность, согласно которой налог должен взиматься таким образом, который доставляет наибольше удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;

экономия,предполагающая минимизацию издержек взимания налога.

В НК РФ в статье 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» эти принципы, сформулированы следующим образом:

1. Каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Признание всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги не могут иметь дискриминационный характер.

3.Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Принципы налогообложения тесно взаимосвязаны с функциями налога как проявлением его сущности в действии.

Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности.

Участники налоговых правоотношений

Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.

Налогоплательщик (субъект налогообложения) – это лицо, на ко тором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собствен ных средств.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что на логоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физическое лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обя занность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 части первой НК РФ

являются: |/ налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, нало говые органы (МНС РФ), финансовые органы (Минфин России), та моженные органы (ГТК РФ), органы налоговой полиции (ФСНП Рос сии), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу органы местного самоуправления в сельской местности), органы вне бюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотноше ний);
• органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданс кого состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регис траторы); органы опеки и попечительства, социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового конт роля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели), и кредитные организации (банки).
Под налогоплательщикамии плательщиками сборов понимаются орга­низации и физические лица, на которых в соответствии с положения ми налогового законодательства возложена обязанность уплачивать со­ответственно налоги или сборы.
Легальное юридическое определение этих понятий содержится в ст. 19 НК РФ. При этом под налогоплательщиками и плательщиками сбороворганизациями понимаются:
российские организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; междуна­родные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Под налогоплательщиками и плательщиками сборов физическими лицамипонимаются:
• граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства.