Аудит кассовых операций и денежных средств
Аудит готовой, отгруженной и реализованной продукции Отгруженной и отпущенной продукцией считают продукцию и услуги, которые переданы покупателю, платежные документы на которые сданы в банк, но не оплачены покупателем. Положением о составе затрат установлено, что выручку от реализации произведенной продукции, выполненного объема работ и оказанных услуг можно определить одним из следующих двух способов: • по мере ее оплаты (при безналичных расчетах при поступлении средств на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными — по поступлении средств в кассу); отгружена продукция покупателям – Д45 К40,41 оплачена реал. прод-ия по продажн. ценам Д50,51,52 К46 списана с/с реал. прод. Д46 К45 начислен НДС Д46 К68 фин. рез. Прибыль Д46 К80 • по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. отгружена ГП и предъяв расчетн док-ты – Д62 К46 спис с/с отгруж прод-ии - Д46 К40,20,23,26 начислен НДС – Д46 К68 прибыль Д46 К80 оплата реализ прод-ии покупателем – Д50,51,52 К62 Способ выбирается в зависимости от условий хозяйствования и заключаемых договоров, устанавливается на длительный период и отражается в учетной политике. При проверке организации учета отгрузки и реализации продукции необходимо установить и проверить: • наличие договоров на поставку готовой продукции и правильностьих оформления; • правильность оформления документов и применяемых цен; • соблюдение способа определения выручки по счетам 46, 47, 48; • ведение синтетического и аналитического учета по счетам 45, 46, 47, 48, 62, 64 и др.; • ведение ведомостей № 16, 16/1 и журнала-ордера № 11 (при применении журнально-ордерной формы учета). При аудите операций по отгрузке и реализации продукции необходимо обратить внимание на учет расходов, связанных со сбытом продукции. Такие расходы называются коммерческими (внепроизводственными) и учитываются на счете 43 "Коммерческие расходы". Коммерческие расходы включают: затраты на тару и упаковку; транспортные расходы по сбыту продукции; комиссионные сборы и отчисления; затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты; стоимость образцов товаров; прочие расходы по сбыту. При контроле ведения учета по счету 43 необходимо проверить: • обоснованность включения затрат в состав коммерческих расходов; • соблюдение нормативных расходов на рекламу; • соблюдение основных положений по учету тары; • правильность составления бухгалтерских проводок
Аудит кассовых операций и денежных средств Освоение методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам: • денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия; • денежные операции носят массовый и распространенный характер; • подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Основные задачи аудита денежных средств: 1. Проверка сохранности денежных средств 2. Законность и правильность операций по учету денежных средств 3. Полнота и достоверность расходов 4. Своевременность поступления денежных средств Цели аудита денежных средств: 1. Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии 2. Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода 3. Точность: арифметические расчеты должны быть точны 4. Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по соответствующей стоимости 5. Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам 6. Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: • Главная книга; • журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства), • иные регистры синтетического учета кассовых операций; • Баланс предприятия (форма № 1); • Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Популярное: Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (366)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |