Права и обязанности налоговых органов

Нал-ые органы вправе:

1)требовать в соот-ии с закон-ом о налогах и сборах от нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента док-ты, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удер-жания и перечисления) налогов, сборов, а также док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевреме-нность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить нал-ые проверки;

3) производить выемку док-тов у нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента при проведении нал-ых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в нал-ые органы нал-щиков, плательщиков сборов или нал-ых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удер-жанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с нал-ой проверкой;

5)приостанавливать операции по счетам нал-щика, пла-тельщика сбора или нал-ого агента в банках и налагать арест на имущ-во нал-щика;

6)осматривать любые используемые нал-щиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов нал-ия произв-ные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего нал-щику имущ-ва;

7)определять суммы налогов, подлежащие уплате нал-щиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о нал-щике, а также данных об иных аналогичных нал-щиках в случаях отказа нал-щика допустить должностных лиц нал-го органа к осмотру произв-ых, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых нал-щиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нал-ия, непредставления в течение более 2-х месяцев нал-му органу необходимых для расчета налогов док-тов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов нал-ия или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8)требовать от нал-щиков, плательщиков сборов, нал-ых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений закон-ва о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;

10)требовать от банков док-ты, подтверждающие факт списания со счетов нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11)привлекать для проведения нал-го контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, кот. могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения нал-го контроля;

13)заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и физ. лицам лицензий на право осущ-ия определенных видов деят-ти;

14)предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- взыскании недоимки, пеней и штрафов за нал-ые правонарушения;

- возмещении ущерба, причиненного гос-ву и (или) муниц-му образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию ден-ых средств со счета нал-щика после получения решения нал-го органа о приостанов-лении операций, в результате кот. стало невозможным взыскание нал-ым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с нал-щика;

- досрочном расторжении договора об инвестиционном нал-ом кредите;

Вышестоящие нал-ые органы вправе отменять и изме-нять решения нижестоящих нал-ых органов в случае несоответствия указанных решений закон-ву о налогах и сборах.

Нал-ые органы обязаны:

1) соблюдать закон-во о налогах и сборах;

2)осущ-ть контроль за соблюдением закон-ва о налогах и сборах, а также принятых в соотв-ии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет орг-ций и физ. лиц;

4)бесплатно информировать нал-щиков, плательщиков сборов и нал-ых агентов о действующих налогах и сбо-рах, закон-ве о налогах и сборах и о принятых в соот-вии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях нал-щиков, плательщиков сборов и нал-ых агентов, полномо-чиях нал-ых органов и их должностных лиц, а также представлять формы нал-ых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5)руководствоваться письменными разъяснениями Мини-стерства фин-ов РФ по вопросам прим. Закон-ва РФ о налогах и сборах;

6) сообщать нал-щикам, плательщикам сборов и нал-ым агентам при их постановке на учет в нал-ых органах све-дения о реквизитах соотв-щих счетов Фед-ого казна-чейства, а также в порядке, определяемом фед-ым орга-ном исполнит. власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до нал-щиков, плательщиков сборов и нал-ых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечис-ление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

7) принимать решения о возврате нал-щику, плательщику сбора или нал-му агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять нал-щику, плательщику сбора или нал-му агенту копии акта нал-ой проверки и решения нал-го орга-на, нал-ое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10)представлять нал-щику, плательщику сбора или нал-му агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных нал-го органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в нал-ый орган соотв-щего письменного запроса нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента;

11)осущ-ять по заявлению нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

12)по заявлению нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента выдавать копии решений, принятых нал-ым органом в отношении этого нал-щика, плательщика сбора или нал-го агента.

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) нал-щик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры кот. позволяют предполагать факт совершения нарушения закон-ва о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, нал-ые органы обязаны в течение 10 дней со дня выяв-ления указанных обстоятельств направить мат-лы в орга-ны внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Должностные лица нал-ых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК и иными фед-ми законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности нал-ых органов;

3)корректно и внимательно относиться к нал-щикам, их представителям и иным участникам отношений, регул-ых закон-ом о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.