Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Государственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

“СОКОЛЬСКИЙ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫЙ

ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ”

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Дисциплина: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

 

Преподаватель: Малкова С.С.

 

 

Рассмотрена, одобрена и

рекомендована на заседании ПЦК

экономических дисциплин

«____»__________20__ год

Председатель ПЦК

 

2008-2009 уч. год

 

Анализ работы предприятия

Анализ себестоимости продукции

Анализ затрат на производство продукции

Анализ затрат на производство ……1 вид продукции…………

Таблица 1

Элементы затрат	Сумма затрат, руб.	Структура затрат, %
План	Отчет	Абсолютное отклонение от плана	План	Отчет	Абсолютное отклонение от плана
1 Материальные затраты
2. Заработная плата
3. Отчисления от заработной платы
4. Амортизация
5. Прочие расходы
Полная себестоимость
в том числе: переменные затраты постоянные затраты

 

1. Строка материальные затраты (по плану и по отчету) = сырье и материалы + сушка сырья + топливо и энергия на технологические цели - возвратные отходы из таблицы (калькуляция себестоимости продукции).

2. Строка заработная плата = основная + дополнительная заработные платы (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена з/плата; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

3. Строка отчисления от заработной платы = отчисления на соц. страхование (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + отчисления на соц.страхов. управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: ЕСН; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

4. Строка амортизация = (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена амортизация основных средств; строка: общая сумма / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции

5. Строка прочие расходы включает в себя остальные затраты, не входящие в вышестоящие строки.

6.Полная себестоимость определяется суммой всех вышестоящих строк, она также должна быть равна полной себестоимости из калькуляции себестоимости продукции.

7. Строка постоянные затраты включает в себя амортизацию, заработную плату управленческого персонала и отчисления по ней.

8.Переменные затраты включают остальные расходы, не входящие в постоянные затраты.

Вывод:на основании проведенного анализа необходимо указать на особенности предприятия, которые могут оказать влияние на изучаемые показатели (крупное, мелко-серийное предприятие, трудоемкое и т.д.).

 

Анализ затрат на производство …2 вид продукции………

Таблица 2

Элементы затрат	Сумма затрат, руб.	Структура затрат, %
План	Отчет	Абсолютное отклонение от плана	План	Отчет	Абсолютное отклонение от плана
1 Материальные затраты
2. Заработная плата
3. Отчисления от заработной платы
4. Амортизация
5. Прочие расходы
Полная себестоимость
в том числе: переменные затраты постоянные затраты

Таблица заполняется аналогично предыдущей таблице.

Вывод:

Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Таблица 3

Виды продук-ции	Затраты на единицу продукции в руб.	Объем производ- ства	Цена, руб.
По плану	фактически
всего	В том числе	всего	В том числе
перемен.	постоян	перемен.	постоян	план	факт	Пл.	фак
1 вид 2 вид

Затраты на единицу продукции находятся как отношение суммы общих затрат (Полная себестоимость из табл.1;2. Анализ затрат на производство 1 вид продукции…; Анализ затрат на производство 2 вид продукции) к объему производства (1 вид продукции; 2 вид продукции)

Затраты на единицу продукции всего = Полная себестоимость / объем производства

Переменныезатраты на единицу продукции = в том числе переменные / объем производства

Постоянныезатраты на единицу продукции = в том числе постоянные / объем производства

Объем производства (по плану) на основании исходных данных.

Цена (фактич.) ( из табл. Ведомость отгрузки и реализации продукции)

Цена (план) на основании исходных данных.

Чтобы провести факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, необходимо исчислить плановую общую сумму затрат на производство продукции по формуле

З _общ.пл. = Σ (Vвп_пл. * в_пл.) + А_пл.

где: З _{общ. пл.}– плановая общая сумма затрат на производство продукции

Vвп._пл. – плановый объем производства продукции в натуральном выражении

В_пл. – плановый уровень переменных расходов на единицу продукции, руб.

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по плану, руб.

 

Влияние факторов:

1) Изменение объёма производства в натуральном выражении

Для расчета влияния этого фактора необходимо вычислить общую сумму затрат на производство продукции по формуле

Σ (Vвп_пл. * в_пл.) * К_пл.+ А_пл

где К — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

Вывод:

2) Влияние структуры

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_пл.) + А_пл.

где - Vвп_ф - фактический объем производства в натуральном выражении.

Вывод:

З) Изменение переменных затрат на единицу продукции

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_пл.

где - в_ф - уровень переменных расходов на единицу продукции по отчёту, руб.;

Вывод:

4) Изменение суммы постоянных затрат

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_ф.

где Аф — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по отчету руб.

Вывод:

Сумма факторов:

Абсолютное отклонение по общей сумме затрат составляет, руб (З _общ.ф. - З _{общ.пл.)}

Вывод: