Исходные данные для факторного анализа рентабельности

Снижение рентабельности производственной деятельности за отчетный период к плану составило 0,81% ΔR= Rф – Rпл = 24,08 – 24,89 = -0,81%

Определим влияние факторов на это изменение.

1. Изменение рентабельности за счет изменения суммы прибыли

ΔRп = Rф –Rусл.= 24,08 – 21,85 = +2,23%

1. Изменение рентабельности за счет изменения затрат на производство

ΔRс= Rусл .- Rпл =21,85 – 24,89 = -3,04%

Итого совокупное влияние факторов составит: ΔR =ΔRп + ΔRс =-3,04 + 2,23 = -0,81%, в том числе за счет изменения суммы прибыли рентабельность увеличилась на 2,23%, рост себестоимости реализованной продукции по сравнению с планом оказал отрицательное влияние на рентабельность – она снизилась на 3,04%.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (РП), ее структуры (УД_i), себестоимости (С_ед), среднего уровня цен (Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг.

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала ( ) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением объема продаж к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

На изменение рентабельности капитала влияют следующие факторы: изменение уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств, а также рентабельность объема реализуемой продукции.

Для факторного анализа используем формулу, которая получается в результате алгебраических преобразований из формулы (

Сведем данные для анализа в таблицу 22

Таблица 22

Факторы, влияющие на общую рентабельность капитала

Определяем влияние на изменение общей рентабельности капитала каждого из 3-х факторов:

1) изменение фондоотдачи: Δ Rк = Rк усл₁ - Rк_0;

2) изменение оборачиваемости оборотных средств: Δ Rк = Rк. усл.₂ - Rк усл₁

3) изменение рентабельности продукции : Δ Rк = Rк₁ - Rк. усл.₂

Совокупное влияния всех 3-х факторов должно быть равно: Δ Rк = Rк₁ - Rк_0;