Анализ объема и структуры готовой продукции

Ретроспективный анализ объема и структуры готовой продукции проводится в несколько этапов:

1) изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции;

2) анализ выполнения производственной программы по ассортименту;

3) анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы;

4) оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации.

Этап 1. Анализ динамики объема готовой и реализованной продукции проводится с помощью показателей, приведенных в табл. 4.6: базисных, цепных, среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Для выявления тенденций объема выпуска и продаж продукции одинаково важен анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах. Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализации можно сделать на основе сопоставления временных (динамических) рядов.

Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту. В настоящее время, когда организация разрабатывает планы самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, государственного заказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить:

· степень выполнения договорных обязательств;

· качество планирования;

· качество менеджмента.

В то же время план выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту служит исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания и т.д.

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала. Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано ниже. Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться:

· по способу наименьшего процента (в табл. 5.1, гр. 6 она составляет 96,7);

· по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен по данным гр. 8 на 99,3,% ;

· по удельному весу изделий, по которым план объема выпуска продукции выполнен (гр. 3), по данным гр. 5 составляет 79,6% (60 + 19,6).

Таблица 5.1. Выполнение плана по ассортименту

План выпуска продукции выполнен в целом на 100,6% (гр. 6), но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 0,4%, по группе В перевыполнен на 5,8%, а по группе Б план недовыполнен на 3,3%. В данном случае наиболее адекватную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по сумме удельных весов групп А и В, равной 79,6% (гр. 5). Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема продаж продукции.

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, рентабельность, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов.

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

или

,

где N – выпуск продукции в стоимостном выражении;

Q – выпуск продукции в натуральном выражении;

D – удельный вес каждого изделия i-го наименования;

р – цена за единицу.

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

,

где ВП – процент выполнения плана.

3. Метод средних цен;

,

или

.

Проиллюстрируем рассмотренные методы примерами (по данным табл. 5.2, 5.3, 5.4).

Примеры. Метод прямого счета по изменениям удельного веса каждого изделия в общем выпуске.Для расчета влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции предполагаются неизменными, т.е. на уровне плана, цена за единицу продукции и объем выпуска (в натуральном выражении).

Объем товарной продукции при плановой цене, фактическом выпуске и фактической структуре составит (гр. 9, табл. 5.3):

4068 – (0,515 – 61 + 0,344 – 31,2 + 0,138 – 74,8) = 214,2 тыс. руб.

Таблица 5.2. Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении

Таблица 5.3. Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит (гр. 8, табл. 5.3):

4068 – (0,515 – 61 + 0,355 – 31,2 + 0,130 – 74,8) = 212,5 тыс.руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов:

= 214,2 – 212,5 = 1,7 тыс.руб.

Результаты расчетов оформляются таблицей. Табличная форма представления расчетов наиболее наглядна при широкой номенклатуре выпускаемой продукции.

На основе данных табл. 5.3 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов на объем товарной продукции.

Общее изменение объема выпуска продукции составит

214,2 – 212,9 = 1,3 тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно

212,5 – 212,9 = – 0,4 тыс. руб. ▲

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана.Расчет методом прямого счета по проценту выполнения плана основан на том, что при неизменной структуре выпуска объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально итоговому объему.

Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле

.

В этом примере процент выполнения плана (или коэффициент выполнения плана) составляет 99,7% (0,997) (см. табл. 5.2), тогда

= 2100 – 0,997 – 61,0 + 1450 – 0,997 – 31,2 + 530 – 0,997 – 74,8 = 212,5 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит

214,2 – 212,5 = 1,7 тыс. руб. ▲

Метод средних цен.Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск.

Использование средних взвешенных необходимо в тех случаях, когда отдельные групповые средние или отдельные варианты значений признака нельзя рассматривать как равноценные в формировании общей средней

; ,

где d_j – доля значения признака.

Расчет методом средних цен показан в табл. 5.4.

Таблица 5.4. Расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены

В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,438 руб. Если полученный результат умножить на фактический выпуск продукции, равный в нашем примере 4068 шт., получим изменение товарной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте.

Этап 4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации рассматривается в п. 11.6.