Их влияние на прибыль определяют прямым счетом

Таблица 33

Анализ выполнения плана прибыли за отчетный год по ООО «Минимаг»

(данные таблиц 22,30)

Показатели	Прошлый год (факт)	Отчетный год	Отклонение	В % к прошлому году
план	факт	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
1. Розничный товарооборот тыс.руб.
а) в действующих ценах				120,9	+3589	+4085	124,5
б) в сопоставимых ценах		х	16687,2		х	+924,2	105,9
2. Валовой доход от реализации товаров, тыс.руб.	4844,2			120,7	+1032	+1163,8
Уровень ВД, % к обороту		28,93	28,9	99,9	-0,03	-0,1	99,7
3. Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода
а) сумма тыс.руб.	701,6	705,2	862,7	122,3	+157,5	+161,1
б) уровень, в % к обороту	4,2	4,1	4,15	101,2	+0,05	-0,05	98,8
4. Издержки обращения
а) сумма тыс.руб.	3040,1		3627,7	117,8	+548,7	+587,6	119,3
б) уровень, в % к обороту	18,2	17,9	17,45	97,5	-0,45	-0,75	95,9
5.Прибыль от реализации товаров
а) сумма тыс.руб.	1102,5	1191,8	1517,6	127,3	+325,8	+415,1	137,7
б) уровень, в % к обороту	6,6	6,93	7,3	105,3	+0,37	+0,7	110,6
6. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, тыс.руб.		х		х	х	+8	123,5
7. Прибыль (убыток) от реализации прочих активов , тыс.руб.		х		х	х	+2	105,4
8. Внереализационные доходы, тыс.руб.				113,6	+22	+36	124,3
9. Внереализационные расходы (потери) и убытки, тыс.руб.				135,4	+17	+16	132,7
10. Бухгалтерская (общая) прибыль, тыс.руб.	1272,5	1305,8	1717,6	131,5	+411,8	+445,1

 

Таблица 34

Анализ прибыли за отчетный год по ООО «Минимаг» с учетом

Влияния факторов

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли	Влияние на динамику прибыли
Расчет	Сумма тыс.руб.	Расчет	Сумма тыс.руб.
Изменение розничного товарооборота в действующих ценах	3589 х 6,93% : 100	+248,7	4085 х 6,6% : 100	+269,6
В том числе за счет повышения розничных цен	Х		(20789 – 16687,2) х 6,6%	+270,7
Изменение уровня валового дохода, в % к обороту	20789 х -0,03% : 100	-6,2	20789 х (-0,1%)	-20,8
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет ВД, в % к обороту	20789 х 0,05% : 100	-10,3	20789 х (-0,05%)	+10,4
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	20789 х (– 0,45%) : 100	+93,6	20789 х (-0,75%)	+155,9
Изменение финансовых результатов (прибыли) от реализации основных средств	-	+42	-	+8
Изменение финансовых результатов (прибыли) от реализации прочих активов	-	+39	-	+2
Изменение суммы внереализационных доходов	-	+22	-	+36
Изменение суммы внереализационных расходов, потерь (убытков)	-	-17	-	-16
Всего:	-	+411,8	-	+445,1

 

Расчеты (таблицы 33)

1.Определяют прибыль фактическую-бухгалтерскую (общую) (по данным) «Отчета по финансовым результатам»

6008 – 862,7 – 3627,7 = 1517,6 (тыс.руб.)

 

2.Определяют фактический уровень рентабельности

1517,6 : 20789 х 100% = 7,3%

 

3.Определяют % выполнения плана прибыли, внереализационных доходов и расходов

1517,6 : 1191,8 х 100% = 127,3%

и т.д.

 

4.Определяют отклонение в сумме от плана и от прошлого года, соответственно по всем показателям:

а) прибыль от реализации1517,6 – 1191,8 = +325,8 (тыс.руб.)

1517,6 – 1102,5 = +415,1 (тыс.руб.) и т.д.

 

5.Определяют фактические результаты отчетного года в % к прошлому году по всем показателям

а) прибыль от реализации1517,6 : 1102,5 х 100% = 137,7%

б) внереализационные доходы184 : 148 х 100% = 124,3% и т.д.

Расчеты (таблицы 34)

Согласно выше изложенной методики расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли и на динамику прибыли определяют:

 

Влияние изменения розничного товарооборота в действующих ценах

+3589 х 6,93% : 100% = +248,7 (тыс.руб.) – против плана

+4085 х 6,6% : 100% = +269,6 (тыс.руб.) – против прошлого года

в том числе за счет повышения розничных цен

(20789 – 16687,2) х 6,6% : 100% = +270,7 (тыс.руб.)

 

Влияние изменения уровня валового дохода

20789 х (-0,03%) : 100 = -6,2 (тыс. руб.) – от плана

20789 х (-0,1%) : 100 = -20,8 (тыс.руб.) – от прошлого года

 

Влияние изменения уровня налогов и других платежей, взимаемых за счет валового дохода

20789 х 0,05% : 100 = + 10,3 (тыс. руб.) – от плана

(увеличение размера налогов (+0,05%) привело к относительному увеличению суммы налогов (10,3 тыс. руб.), что уменьшило сумму прибыли на 10,3 тыс.руб.)

 

4. Влияние изменения уровня издержек обращения(он снизился на 0,45%, в результате чего сумма экономии по издержкам – 93,6 тыс.руб., увеличила прибыль)

20789 тыс.руб. х (-0,45%) : 100% = -93,6 (тыс.руб.) – от плана

20789 х (-0,75%) : 100% = -155,9 (тыс. руб.) – от прошлого года

Влияние факторов подтверждают результаты бухгалтерской прибыли (таблица 33).

 

В процессе анализа чистой (нераспределенной) прибыли важно обратить внимание на внереализационные доходы и расходы, изучить причины их образования по отдельным видам, суммам и в целом по предприятию.

Так за увеличением внереализационных доходов иногда скрываются недостатки (поступившие штрафы, пени, неустойки за нарушения договорной дисциплины – это к положительным результатам не приводит никогда). Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – недостатки в учете).

Дебиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, как результат плохой претензионной и учетной работы и т.д. – уменьшает прибыль предприятия.

Списание задолженности по недостачам, растратам, хищениям требует особо тщательной проверки и обоснованности, но это уже указывает на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия.

Положительную оценку можно дать при получении доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; дивидендов по акциям, от сдачи имущества в аренду и т.д.

Таблица 35

 

Анализ структуры внереализационных доходов и внереализационных расходов за отчетный год по ООО «Минимаг»

Внереализационные доходы, расходы, потери	Прошлый год	Отчетный год	Изменения в динамике	В % к прошлому году
Сумма (тыс.руб.)	Уд.вес,%	Сумма (тыс.руб.)	Уд.вес,%	Сумма (тыс.руб.)	Уд.вес,%
Внереализационные доходы
Дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам		48,7		48,4	+17	-0,3	123,6
Доходы от сдачи имущества в аренду		18,9		26,1	+20	+7,2	171,4
Штрафы, пени, неустойки полученные		22,3		20,1	+4	-2,2	112,1
Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году		10,1		5,4	-5	-4,7	66,7
ВСЕГО:					+36	-	124,3
Внереализационные расходы
Штрафы, пени, неустойки уплаченные, а также суммы, направленные на компенсацию убытков юридических и физических лиц		32,6		15,4	-6	-17,2	62,5
Убытки от хищения товарно-материальных ценностей		38,8		61,5	+21	+22,7	210,5
Убытки от долевого участи в деятельности совместных предприятий		28,6		23,1	+1	-5,5	107,1
ВСЕГО:					+16	-	132,7

Расчеты (таблицы 35)

1.Определяют удельный вес каждого вида внереализационных доходов в общей их сумме (прошлого и отчетного года)

 

Уд.вес,% = S вида ВРД : S общ. ВРД х 100%

Вида ВРД

а) Дивиденды по акциям (прошлый год)

72 : 148 х 100 = 48,7%

б) Доходы от сдачи имущества в аренду (отчетный год)

48 : 184 х 100 = 26,1% и т.д.

 

2.Определяют удельный вес каждого вида внереализационных расходов в общей их сумме (прошлого и отчетного года)

а) штрафы, пени, неустойки уплаченные (прошлый год)

16 : 49 х 100 = 32,6%

б) убытки от хищения товарно-материальных ценностей (отчетный год)

40 : 65 х 100 = 61,5% и т.д.

 

3.Изменение в динамике определяют путем прямого счета (вычитанием от данных отчетного года, данных прошлого года)

 

Вывод:

Всесторонний анализ деятельности ООО «Минимаг» показывают, что в целом предприятие добилось определенных успехов в достижении конечных результатов – увеличении прибыли от реализации на 325,8 тыс.руб. против плана, на 415,1 тыс.руб. – против прошлого года.

Бухгалтерская прибыль так же имеет тенденцию к увеличению:

Ø против плана на 411,8 тыс.руб.

Ø против прошлого года на 445,1 тыс.руб.

Помимо роста прибыли в абсолютных суммах, наблюдается и рост уровней рентабельности как против плана на 0,37%, против прошлого года на 0,7%, соответственно темпы роста составили 5,34% (0,37:6,93*100) и 10,6% (0,7:6,6*100).

Несмотря на полученные результаты следует отметить, что предприятие могло сработать еще лучше, если бы выдержали структуру товарооборота в сопоставимых ценах.

Сумма штрафов, пени, неустоек, связанная с невыполнением договорных обязательств по поставкам товаров, сократилось против прошлого года на 6 тыс.руб., за счет чего бухгалтерская прибыль уменьшилась на 15,4 тыс.руб.

Отрицательно сказалось и хищение товарно-материальных ценностей на сумму 61,5 тыс.руб. (произошла кража, но виновники не найдены – сам факт кражи засвидетельствован работниками милиции)

Неблагоприятно отразился результат непродуманных вложений денежных средств в развитие деятельности другого предприятия, что принесло убыток в сумме 15 тыс.руб.

Полученные штрафы, пени, неустойки в сумме 37 тыс.руб. особо положительного влияния не оказали, так как недопоставка товаров отдельными поставщиками (как было отмечено в главе 4) привела к невыполнению плана товарооборота по кварталам (1,2,3), а в конечном итоге такое положение сказалось на валовом доходе, а следовательно и на прибыли.

Сдача в аренду имеющихся свободных площадей (как уже отмечалось выше) позволило увеличить доходы на 48 тыс.руб. – эти доходы по сравнению с прошлым годом тоже увеличились в сумме на 20 тыс.руб.

Как положительный момент в деятельности предприятия - это вложение денежных средств в доходные операции по акциям и облигациям, за счет чего получена дополнительная сумма прибыли – 89 тыс.руб.

А в целом сумма внереализационных доходов превышает сумму внереализационных расходов на 119 тыс.руб. – это положительный результат.

Увеличение розничного товарооборота так же положительно сказалось на увеличении суммы прибыли – 248,7 тыс.руб. против плана, 269,6 тыс.руб. – против прошлого года.

Резервы у предприятия ООО «Минимаг» по совершенствованию хозяйственной деятельности и улучшению конечных результатов имеются, о чем красноречиво говорят изложенные факты.