Отклонение со знаком (-) характеризует экономию
Относительная сумма экономии, перерасхода фонда оплаты труда может быть исчислена по формуле: S ФОТ экон.,перер. = (У ФОТ факт – УФОТ план) х О факт / 100%
Экономия фонда оплаты труда, как правило, имеет место тогда, когда процент выполнения плана товарооборота опережает процент использования планового фонда оплаты труда, при невыплате премий в отдельные периоды в связи с невыполнением плана товарооборота. Относительный перерасходфонда оплаты труда может возникнуть в связи с увеличением фактической численности работников и средней заработной платы по сравнению с плановой. Поскольку сумма фонда заработной платы находится в прямой зависимости от числа работников и средней заработной платы, то следует установить влияние каждого из этих показателей на сумму абсолютного отклонения по фонду оплаты труда. Абс.Sоткл. ФОТ = S ФОТ факт. - SФОТ план. Отклонение со знаком (+) характеризует увеличение суммы ФОТ, а со знаком (-) - уменьшение.
Влияние факторов 1.Изменение численности работников (средняя заработная плата по плану умножается на разницу между фактической и плановой численностью работников) Изменение Численности = Ср.з/п план. х (Ч факт. – Ч план.) 2.Изменение средней заработной платы определяется умножением разницы между фактической и плановой средней заработной платы на численность работников фактическую Изменение ср. з/п = (Ср. з/п факт. – Ср.з/п план.) х численность факт. Оценка расходов по заработной плате должна вестись не только за год, но и в динамике, за ряд лет.
Табл. 29 Анализ показателей плана по труду и заработной плате по ООО «Минимаг» за отчетный год
(данные взяты из таблицы 25,6)
Расчеты (таблицы 29) 1.Определяют уровни фонда оплаты труда а) прошлый год 826,8 : 16704 х 100% = 4,95 % б) план (отчетный год) 894,4 : 17200 х 100% = 5,2 % в) фактический (отчетный год) 1112,2 : 20789 х 100% = 5,35 %
2.Размер отклонения по уровню ФОТ а) отчетный год 5,35% - 5,2 = + 0,15% (перерасход) б) от прошлого года 5,35% - 4,95% = +0,4% (перерасход)
3.Относительная сумма перерасхода а) отчетный год 0,15% х 20789 : 100% = 31,18 тыс.руб. б) от прошлого года 0,4% от 20789 = 83,16 тыс.руб. 4.Абсолютная сумма отклонения по ФОТ а) от плана1112,2 – 894,4 = + 217,8 тыс.руб. Влияние факторов 1. Изменение численности работников 68,8 тыс.руб. х (15 – 1 3) = +137,6 тыс.руб. 2.Изменение средней заработной платы работника (74,147 – 68,8) х 15 = + 80,2 тыс.руб.
(Проверка: 137,6 + 80,2 = + 217,8)
б) от прошлого года1112,2 – 826,8 = + 285,4 тыс.руб. Влияние факторов 1.Изменение численности работников 68,9 тыс.руб. х (15 – 12) = + 206,7 тыс.руб.
2.Изменение средней заработной платы (74,147 – 68,9) х 15 = + 78,7 тыс.руб.
(Проверка: 206,7 + 78,7 = + 285,4)
Вывод
Данные анализа фонда оплаты труда по ООО «Минимаг» за отчетный год показывают, что темпы роста фонда оплаты труда (124,4%) опережают темпы роста товарооборота (120,9%) – это привело к увеличению уровня расходов на оплату труда на 0,15% (5,35% - 5,2%). Сумма перерасхода по фонду оплаты труда составила 31,18 тыс.руб. (0,15% от 20789 тыс.руб.), а темпы роста – 2,9% (0,15% : 5,2 х 100%). По сравнению с прошлым годом размер увеличения уровня фонда оплаты труда еще выше – 0,4%, а относительная сумма перерасхода составила 83,16 тыс. руб. (0,4% от 20789 тыс.руб.) при темпах роста 8,1% (0,4% : 4,95% х 100%). Такое положение усугубляется тем, что с ростом численности работников наблюдается снижение производительности труда по отношению к товарообороту не только в действующих ценах, но и в сопоставимых ценах. По сравнению с прошлым годом она снизилась соответственно на 0,5% (100% - 99,5%) и 15,3% (100% - 84,7%). А темпы роста средней заработной платы 7,8% (107,8% - 100%) опережают производительность труда на 4,7% (104,7% - 100%), что еще раз подтверждает результаты перерасхода по фонду оплаты труда. Перерасход по фонду оплаты труда произошел по причине необоснованных выплат премий за перевыполнение плана товарооборота в разрезе отдельных месяцев и кварталов, то есть без учета изменений цен. Практически из четырех кварталов план товарооборота в сопоставимых ценах перевыполнен только в четвертом квартале (см. таблицу 5) Кроме того, произошли изменения в структуре штата, увеличилась доля высокооплачиваемых должностей, что так же способствовало увеличению фонда оплаты труда. В дальнейшем необходимо добиться повышения производительности труда, пересмотреть штатное расписание и систему премирования. При определении размеров премий учитывать разработанное «положение о премировании» и процент перевыполнения плана товарооборота в сопоставимых ценах, разработать более рациональный график выхода на работу.
К о н т р о л ь н ы е в о п р о с ы 1. Какие показатели содержатся в плане по труду? 2. Как рассчитать численность работников, исходя из показателей плана по труду?
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (3723)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |