Доходы и прибыль коммерческого банка

Прибыль — это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета упла­ты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерче­ского банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истек­шем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов бан­ка, а также их групп, провести анализ доходности кон­кретных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, опе­раций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых опе­раций. Они делятся на: процентные доходы (процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; про­центные доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инве­стиционной деятельности (дивиденды по ценным бума­гам, доходы от участия в совместной деятельности пред­приятий и организаций и пр.); доходы от валютных опе­раций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) Доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;

3) Доходы, отраженные по ряду статей и не зарабо­танные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1) операционные расходы, к которым относятся про­центы и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосроч­ных займов на финансовых рынках и др.;

2) расходы, связанные с обеспечением функциониро­вания банка, включающие административно-хозяйствен­ные расходы и амортизационные отчисления по установ­ленным нормам;

3) расходы на покрытие банковских рисков, к кото­рым относится создание резервов на покрытие кредит­ных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые расходы банка по прин­ципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относят­ся: операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операци­ям на валютном рынке, расходы по обеспечению функ­ционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки (уплаченные), проценты и ко­миссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или изменения рента­бельности его деятельности. Для банков США преду­смотрено указание сальдирующего результата от опера­ций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно со счетом о при­былях и убытках, как правило, составляется так называе­мый «баланс усредненных капиталов», который пред­ставляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс ис­пользуется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе — на прино­сящие и не приносящие доход, в пассиве — на оплачи­ваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операции банка увязываются с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным доку­ментом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет рассчитать ми­нимальную доходную маржу банка, которая дает воз­можность банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете этого показателя учитываются также:

— общие расходы банка (административно-хозяйст­венные);

— страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.;

— прочие доходы, не отраженные в балансе, а учиты­ваемые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, по­бочные доходы банка);

— сумма актива баланса;

— сумма статей актива, не приносящих дохода.

Отчет о прибылях и убытках банка

Процентный доход - Процентные расходы = Чистый процентный доход +/- Другие операционные доходы (убытки) = Валовой операционный доход (убытки) - Операционные расходы = Чистый операционный доход (убытки) -Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам = Доход (убытки) до непредвиденных событий +/-Прибыль (убытки) от непредвиденных событий = Чистый доход (убытки) до уплаты налогов - Налог на прибыль = Чистая прибыль (убытки)

Распределение прибыли.

Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежу­точных этапах.

Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности явля­ется доход от полученных процентов, а расходами счи­таются расходы по выплате процентов.

Доходами (убытками), связанными с неосновной дея­тельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов уч­тены как расходы по основной деятельности, из получен­ного текущего результата, равного сумме (разности) чис­того процентного дохода и других операционных дохо­дов (убытков), вычитается сумма операционных расхо­дов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату при­бавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредви­денных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход /убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматривае­мый период.

Структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчи­тываемые тем или иным образом относительные показа­тели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке дея­тельности банка и принятию соответствующих финансо­вых решений.

Банки привлекают средства, за использование кото­рых они выплачивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по де­позитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привес­ти к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким об­разом, все расходы банка, затраченные на использование привлеченных им средств, по своей финансовой сущно­сти являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убыт­ках банка будет обобщенная статья «Процентные расхо­ды», в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья «Про­центный доход» должна учитывать все доходы, получен­ные при использовании привлеченных банком средств, разница между такими доходами и расходами действи­тельно даст результат, который можно назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привле­ченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход. Другой составляющей анализа эффективности опера­ций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка отражает­ся в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка связа­ны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формирует­ся за счет таких привлеченных ресурсов, как вклады (де­позиты) до востребования и срочные депозиты юридиче­ских и физических лиц, межбанковские кредиты, депо­зитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для раз­вития активных операций банка составляют депозитные операции — вклады до востребования и срочные, депо­зитные сертификаты, которые являются наиболее деше­выми ресурсами. Поэтому при оценке процентной поли­тики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций. Основные направления такого анализа:

- изучение динамики, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

- изучение средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным их видам;

- расчет реальной стоимости ресурсов, включая от­дельные их виды;

- анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем размере расходов ком­мерческого банка;

- выявление основного фактора удорожания ресур­сов банка.

Расчет средней номинальной цены ресурсов и отдель­ных их видов позволяет выявить динамику цены — удо­рожание или удешевление ресурсов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от сред­ней. Кроме того, представляется возможным установить самый дорогой для банка вид ресурсов.

При определении стоимости ресурсов различаются но­минальная (рыночная) и реальная цена ресурсов. Номи­нальная, или рыночная цена — это процентные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке. По ним осуществляется начисление процентных пла­тежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздей­ствием ряда факторов ресурсы для банка обходятся до­роже, чем отражено в договоре по их привлечению. Од­ним из таких факторов является депонирование части привлеченных ресурсов на счете в ЦБ в соответствии с нормой обязательных резервов; вторым — отнесение на себестоимость банковских операций расходов по про­центным платежам только в пределах нормы (учетная ставка ЦБ + 3 пункта).

Реальная стоимость межбанковского кредита формиру­ется под влиянием действующей системы налогообложе­ния. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Про­центные платежи сверх этой нормы покрываются прибы­лью банка, являющейся объектом налогообложения.

При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия из­держек банка и рисков, включая инфляционный, созда­ния прибыли, покрытия договорных скидок.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельно­сти и прибыльности совпадают. Поэтому фактически не­обходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческо­му банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщика­ми) банка.

Этот показатель абстрагирован от системы налогооб­ложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъекта­ми экономики, целесообразно использовать такой пока­затель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он ха­рактеризует эффективность и целесообразность вложе­ний средств в тот или иной банк, степень «отдачи» ус­тавного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятель­ности коммерческого банка. В их числе — соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот по­казатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Иными словами, он пока­зывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого по­казателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы до­ходов, которую банк направляет на возмещение своих рас­ходов. Снижение этого показателя является крайне не­желательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

С ростом платежного оборота повышается роль бан­ков как расчетных центров. Банки расширяют базу нако­пления денежного капитала, мобилизуя как крупные, так и мелкие сбережения, и вкладывают полученные средст­ва через инвестиции и систему кредитов в развитие эко­номики страны. Важную роль играет банк и как агент биржи, реализующий свое право продавать и покупать ценные бумаги и иностранную валюту.