Практическая работа № 7

Тема: Учет акцизов. Порядок оформления платежных документов на перечисление акцизов в бюджетную систему РФ.

Цель работы – научиться учету акцизов и порядку оформления платежных документов на перечисление акцизов в бюджетную систему РФ.

 

Задание:

Задача 1Описать порядок осуществления налоговых вычетов по акцизам (аналогично НДС). Зарисовать схему.

Задача 2ООО «Тинькофф» производит и реализует через свой бар клиентам пиво четырех видов:

- светлое 1, экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%;

- светлое 2, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%;

- полутемное, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%;

- экстрактивность начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта - 5,6%.

В марте 2013 г. ООО «Тинькофф» сварило пива светлого 1 - 2000 л, светлого 2 - 1500 л, полутемного - 1000 л, темного - 1800 л (всего 6300 л) и передало на реализацию в бар 1800 л, 1500 л, 700 л, 1700 л пива соответственно.

Поскольку ООО «Тинькофф» реализует клиентам пиво собственного производства, оно является плательщиком акциза.

Определить налоговую базу по акцизу за март 2013 года сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Группы пива в зависимости от экстрактивности начального сусла - массовой доли сухих веществ в начальном пивном представлены в таблице Приложения Н. Ставки акцизов на реализацию пива представлены в Таблице 1 Приложения М.

Задача 3Заполнить платежное поручение на перечисление акциза в бюджет.

Получатель платежа – ГРЦК Банка России (для ИФНС по Ленинскому АО г. Омска).

Коды бюджетной классификации на уплату налогов представлены в Приложении К.

Пример оформления платежного поручения представлен в Приложении Л.

Задача 4 Приложить платежное поручение на перечисление акциза в бюджет в распечатанном виде.

 

Методические указания:

1.1 Изучить порядок исчисления и уплаты акцизов по [Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 25. Акцизы. Исчисление и уплата (2004-2012 гг.)].

1.2 Закончить предложения:

1) Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, которые ….

2) Налогоплательщиков акциза можно поделить на две группы: ….

3) Подакцизными товарами являются товары, которые …

4) К подакцизным товарам относятся …

5) В целях исчисления акцизов не относятся к подакцизным товарам следующие товары: …

 

1.3 При реализации (передаче), подакцизных товаров сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, общая сумма налога по формуле:

 

Сумма налога по подакцизным товарам (красное сторно) (разница между К68-3 и Д68-3

=

Общая сумма налога по подакцизным товарам К68-3 - Д90-4

-

Вычеты К19-Д68-3

(3)

 

1.4 Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, определенным Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ [2] (Приложение М).

 

Содержание отчета

1. Титульный лист в соответствии с СТП1.2-2005.

2. Цель работы

3. Задача

4. Выполненная практическая работа в соответствии с Задачам

5. Ответы на контрольные вопросы

6. Вывод

Контрольные вопросы

1. К каким налогам относятся акцизы?

2. Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету акцизов.

3. Какие товары относятся к подакцизным?

4. Какие операции являются объектом налогообложения акцизом?

5. Как исчисляется сумма акциза налогоплательщиком?

 

Практическая работа № 8

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на прибыль организаций.

Цель работы - научиться расчёту налога на прибыль организаций, рассчитать сумму налога на прибыль организаций и распределять в федеральный и региональный бюджеты.

Задание:

1.Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму, перечисляемую в федеральный и региональный бюджет.

Исходные данные

Выручка от продажи продукции составила 3450500 руб.

Производственная себестоимость реализованной продукции 2110700 руб., коммерческие расходы составили 3%.

Также реализованы:

- устаревшие транспортные средства на сумму 124000 руб., первоначальная стоимость транспортных средств составила 400000 руб., норма амортизации 20%, срок эксплуатации 3 года 4 месяца;

- инструменты на сумму 42000 руб. при фактических затратах на их приобретение 28880 руб.

Получены доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 123000 руб. и выявлена прибыль прошлых лет 18290 руб.

Начислен налог на имущество организаций 8900 руб., уплачены проценты за пользование кредитом 23400 руб.

Начислены штрафные санкции:

- за нарушение обязательств по поставкам продукции 32180 руб.;

- налогового инспекцией за нарушение сроков перечисления налога на прибыль организаций в размере 15000 руб.

 

Задача 1. Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму налога на прибыль, перечисляемую в федеральный и региональный бюджеты при условии:

Для изготовления продукции затрачено:

- закуплено сырья и материалов на сумму 3400800 руб.

- оплачены счета за электро- и теплоэнергию на сумму 123460 руб.

- начислена заработная плата рабочим по расценкам 345600 руб.

-стимулирующие выплаты – 40%

- дополнительная зарплата -12%

-страховые взносы – 26%

-общепроизводственные расходы – 80%

-общехозяйственные расходы – 43%

-коммерческие расходы -5%

За отчетный период были реализованы:

- 1250 изделий «А» по цене 4660 рублей;

- устаревшие станки и транспортные средства на сумму 480500 рублей, первоначальная стоимость которых составила 1200000 руб., процент износа 80%.

Получена также арендная плата 245600 руб. за аренду складских помещений. Начислен налог на имущество организаций в сумме 21654 руб., уплачены проценты за пользование кредитами 25670 руб., списаны потери от порчи имущества на сумму 19870 руб., уплачены штрафные санкции экологической службы в сумме 7000 руб.

 

Методические указания:

1.1. Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на прибыль организаций:

1. Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения:

Налоговая база Н _{прибыль} = Доходы – Расходы

П _{до налогообложения} = Доходы – Расходы

 

1.1. Рассчитываем сумму доходов:

а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:

- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;

- выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета НДС;

Выручка без НДС = ^{Выручка с НДС}

^1,18

б) сумма внереализационных доходов:

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

- полученные штрафы за нарушение договорных обязательств.

Итого: Сумма доходов.

1.2. Рассчитываем сумму расходов:

а) сумма расходов на производство и реализацию

1-й способ расчета полной себестоимости – по бухгалтерской отчетности форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Полная с/сть = С/ст проданных товаров (производств. с/сть) + ком. расх. + упр. расх.

Коммерческие расходы = % от производственной себестоимости

Управленческие расходы = % от производственной себестоимости

2-й способ расчета полной себестоимости – по элементам затрат (налоговый учет):

- материальные затраты без учета НДС;

- расходы на оплату труда;

- страховые взносы;

- амортизация = Первоначальная с/сть обор. ´ Н _а

- прочие расходы.

 

б) С/сть остаточная (оборудования) = С/сть первонач. (оборудования) – Износ (оборудования)

Износ оборудования = % от первоначальной стоимости

 

в) сумма внереализационных расходов:

- уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;

- установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);

- убытки от пожара;

- убытки от хищения, виновный не установлен.

Итого: Сумма расходов

1.3. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения

П _{до налогообложения} = Сумма доходов – Сумма расходов

 

1.4. Рассчитываем сумму налога на прибыль:

Налог на прибыль = П _{до налогообложения}´ 20%

Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%.

Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.

 

Пример

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму, перечисляемую в федеральный и региональный бюджет при условии:

За отчетный период реализована продукция на сумму 3980500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 234780 руб., а также реализованы компьютерные устройства на 89000 руб. Получена арендная плата 100000 руб.

Производственная себестоимость реализованной продукции 2471600 руб., коммерческие расходы 126700 руб.

Первоначальная стоимость компьютеров 120000 руб. износ – 50 %.

Уплачены проценты за пользование кредитом банка 21090 руб., начислен налог на имущество организаций 3467 руб., уплачены штрафные санкции налогового органа 15000 руб.

 

Решение:

А. Рассчитываем сумму доходов:

1. Рассчитываем сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде

а) Выручка от реализации продукции без НДС = 3980500 = 3373305 руб.

^1,18

б) Выручка от оказания транспортных услуг без НДС = 234780 = 198966 руб.

^1,18

в) Выручка от реализации компьютеров без НДС = 89000 = 75424 руб.

^1,18

Итогодоходов от реализации = 3648032 руб.

 

2. Рассчитываем сумму внереализационных доходов:

 

аренда без НДС 100000 = 84745 руб.

^1,18