Заполнение формы №3 Отчет об изменении капитала

Раздел 1 "Движение капитала"

Задание 1. Заполните форму №3 Отчет об изменениях капитала за 2012год по ООО «Калейдоскоп» используя следующие методические указания.

В разделе 1 «Движение капитала» отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год. Сначала мы указываем остатки по столбцам за год, предшествующий предыдущему. При заполнении отчета за 2012 год сначала мы ставим остатки на 31.12.2010 г. (строка 3100 - ячейка с меткой "А"). При этом все данные мы можем взять из баланса за 2010 год. А именно (смотрите названия столбцов формы): величину уставного капитала, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Все это складывается в столбец "Итого". Это значение, в принципе, равно итоговому значению в разделе 3 баланса. Поэтому вы легко это можете проверить. Далее указывается движение капитала за прошлый год. В нашем примере - это 2011 год. При этом сначала идет информация об увеличении капитала, а потом о его уменьшении.

Итак, приступим к составлению отчета. Например, ООО "Калейдоскоп" имеет размер уставного капитала, как и большинство организаций, - 10 000 рублей. Размер нераспределенной прибыли по состоянию на 31.12.2010 г. (год, предшествующий предыдущему), составил 784 тыс. рублей. В столбце "Итого" ставим 794 тыс. руб. (смотрите строку с меткой "А")

Далее нас интересуют дела 2011 года (год, предшествующий отчетному). В 2011 году размер капитала мог увеличиться за счет чистой прибыли, или уменьшиться за счет убытка или выплаты дивидендов (нет, конечно, причин уменьшения или увеличения капитала достаточно - это вы видите по названиям строк, но еще раз повторюсь: для малого бизнеса этих трех случаев, которые мы рассматриваем, будет достаточно).

Переходим к разделу "Увеличение капитала" за 2011 год. Допустим, в 2011 году ООО "Калейдоскоп" заработало 65 тыс. рублей. Именно это число мы и ставим в столбец "нераспределенная прибыль" по строке "В", а поскольку строка "Б" - это фактически итоговая строка по разделу, то и в строке "Б" мы также указываем это число.

В связи с тем, что изменилось законодательство, многие предприятия были вынуждены увеличивать уставной капитал за счет дополнительных вкладов учредителей. Это, например, коснулось частных охранных предприятий, организаций, осуществляющих розничную торговлю алкоголем. У первых для оказания определенного набора услуг необходимо было увеличить уставной капитал до 100 тыс. руб., а у вторых (по крайней мере, в Рязанской области) - до 400 тыс. рублей. Поскольку эта ситуация достаточно распространенная, мы покажем на примере, как в этом случае заполнять отчет. Допустим, наш "Калейдоскоп" занимается розничной торговлей алкоголем, и ему необходимо увеличить уставный капитал до 400 тыс. рублей.

Итак, учредители ООО "Калейдоскоп" приняли решение об увеличении в 2011 году уставного капитала на 390 тыс. рублей за счет дополнительных вкладов учредителей. Это изменение мы и укажем по строке с меткой "Г" (строка 3214, а если изменение произошло в 2012 году, то 3314). Ну и, соответственно, в столбце "Итого" отражаем эти же суммы по соответствующим столбцам, а по строке "Б" отражаем суммы строк "В" и "Г".

Далее переходим к разделу "Уменьшение капитала". Самая распространенная ситуация - уменьшение капитала за счет выплаты дивидендов. Допустим, в 2011 году учредители "Калейдоскопа" приняли решение о выплате дивидендов за счет чистой прибыли текущего года в размере 65 тыс. рублей. Обратите внимание, что решение о выплате дивидендов возможно только, если чистые активы общества (а их мы будем рассчитывать чуть ниже) больше уставного капитала общества

Соответственно, мы это отразим по строке 3227 (ячейка с меткой "Е") или 3327, если решение произошло в 2011 году. Строки 3220 и 3320 (ячейка с меткой "Д") являются как бы итоговыми по разделу "уменьшение капитала", поэтому заполняем ячейки в этих строках, складывая соответствующие значения по столбцам. В нашем примере складывать ничего не надо, а просто ставим цифры в скобочках (то есть с минусом) в размере выплаченных дивидендов.

Переходим к итоговой строке - номера 3200 и 3300. Эти строки отражают остаток капитала организации на конец года - отчетного или предыдущего. Для того чтобы отразить значения по этим строкам, необходимо к остатку на начало года по соответствующему столбцу прибавить сумму по разделу "Увеличение капитала" и вычесть сумму из раздела "Уменьшение капитала". И таким же образом заполнить столбец "Итого". Напомним, что он должен быть равен итоговому значению по разделу 3 баланса на конкретную дату.

В нашем примере по столбцу "Уставный капитал" значение по строке "Ж" мы рассчитаем следующим образом: строка "А" (10) + строка "Б" (390) = строка "Ж" (400).

По столбцу "нераспределенная прибыль (убыток)" вычислительных действий будет чуть больше: строка "А" (784) + строка "Б" (65) - строка "Д" (65) = строка "Ж" (784).

По столбцу "Итого" будет такой же расчет, как и по столбцу "нераспределенная прибыль": строка "А" (794) + строка "Б" (455) - строка "Д" (65) = строка "Ж" (1184).

Абсолютно такой же расчет будет и для 2012года. Поскольку подробное описание мы привели выше, аналогичные по сути строки "обозначим" теми же буквенными значениями. При этом будем считать, что строка "Ж" = строке "А", но только для расчета итоговых значений.

Допустим, в 2012 году ООО "Калейдоскоп" сработало в убыток в размере 89 тыс. рублей. Мы специально рассматриваем именно такую ситуацию, поскольку возможны различные варианты. Убыток мы показываем по строке "З" (строки 3321 и 3221 по различным годам). А дальше рассчитываем итоговые значения по разделам. Порядок тот же, какой мы описывали чуть раньше.

Заполнение раздела 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"

В разделе 2 отчета об изменениях капитала отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

- изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

- корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах. Мы этот раздел заполнять не будем, поскольку изменения учетной политики, приведшие к изменениям в капитале организации, вряд ли возникнут у представителей малого бизнеса.

Заполнение раздела 3 "Чистые активы"

В разделе 3 отчета об изменениях капитала приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2012 год необходимо отразить данные о чистых активах:

- на 31.12.2012 г.;

- на 31.12.2011 г.;

- на 31.12.2010 г.

В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003 г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1. Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- прочие внеоборотные активы.

2. Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

- запасы;

- НДС по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

Задание 2. По данным формы №3 Отчет об изменении капитала оцените изменение собственного капитала предприятия в 2012 году по сравнению с 2011годом, изменение чистых активов.

Расчет чистых активов на 31.03.20__года в балансовой оценке (тыс.руб.)