АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА (ОЦЕНКА ТЕКУЩЕЙ И ПЕРСПЕКТИВНОЙ ЛИКВИДНОСТИ)

Таблица 3.1 – Группировка активов и пассивов баланса

В тысячах рублей

Коэффициент ликвидности рассчитывается по формуле (3.1):

. (3.1)

Коэффициент ликвидности на начало прошлого года:

Коэффициент ликвидности на начало отчетного года:

Коэффициент ликвидности на конец отчетного года:

Таблица 3.2 – Проверка выполнения условий абсолютной ликвидности баланса

Условие абсолютной ликвидности	На начало прошлого года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	-	-	+
	+	+	+
	+	+	+
	+	+	+

Таким образом, у предприятия не выполняется первое условие абсолютной ликвидности на начало прошлого года и на начало отчетного года. В эти периоды ликвидность предприятия можно назвать нормальной. На конец отчетного года выполняются все условия абсолютной ликвидности. Это говорит о том, что на конец года предприятие обладает абсолютной ликвидностью.

Таблица 3.3 – Покрытие обязательств активами

В тысячах рублей

Продолжение таблицы 3.3 – Покрытие обязательств активами

Расчеты в таблице 3.3 показывают, что в предыдущем году – на начало и на конец у предприятию наблюдался дефицит активов группы I для погашения наиболее срочных обязательств. Причем на конец года этот дефицит увеличился. По остальным группам наблюдается излишек. В отчетном году дефицит наблюдается только на начало года и только по группе I. На конец года мы видим излишки по всем группам. Таким образом, подтверждается ранее сделанный вывод о том, что предприятие на конец анализируемого периода обладает абсолютной ликвидностью.

Таблица 3.4 – Относительные показатели оценки ликвидности

В долях

Значение коэффициента абсолютной ликвидности увеличивается ежегодно, причем во всех периодах значение этого показателя выше нормативного ограничения. Это значит, что предприятие имеет избыточную ликвидность по этому показателю – избыточную величину высоколиквидных денежных средств по отношению к краткосрочным обязательствам. Можно сказать, что предприятие может позволить себе снизить величину высоколиквидных активов.

Коэффициент срочной ликвидности так же увеличивается ежегодно причем на начало предыдущего и отчетного периода значение показателя находится в пределах норматива, а на конец отчетного года значение этого показателя значительно выше норматива.

Коэффициент промежуточной ликвидности имеет аналогичную динамику как и коэффициент текущей ликвидности. Значения этих показателей находятся в пределах норматива на начало предыдущего и отчетного года и выше норматива на конец отчетного периода.

Коэффициент собственной платежеспособности увеличивается ежегодно. Этот показатель не имеет норматива.

Рисунок 3.1 – Динамика изменения коэффициентов ликвидности