Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника РАЗДЕЛ 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 2020-02-03 205 Обсуждений (0) РАЗДЕЛ 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒   ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Характеристика предприятия   27 декабря 2007 года гражданка Пугачева А.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Ее предприятие занимается переработкой и оптовой продажей рыбы и морепродуктов. Данная продукция реализуется различным продовольственным магазинам оптовыми поставками. ИП Пугачева А.Б. зарегистрирована в ИФНС России по Орджоникидзевскому  району города Уфы № 46, о чем было получено свидетельство о регистрации данного предприятия в качестве налогоплательщика с образованием юридического лица. До 01.01.09 организация применяла общий режим налогообложения. В 2009 году переходит на упрощенную систему налогообложения ИП Пугачева А.Б. осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу: город Уфа, Соединительное шоссе, 3. Кроме того, так же с 1 января 2009 года ИП Пугачева А.Б. открывает магазин розничной торговли по адресу: город Уфа, Кольцевая 10. В этом магазине ИП Пугачева А.Б. реализует покупные товары в розницу и использует единый налог на вмененный доход. В августе 2009 года ИП Пугачева А.Б. покупает вакуумный аппарат для расширения ассортимента производимой продукции. Численность работников предприятия составляет 10 человек. С 1.01.10 г. возвращается на общий режим налогообложения.     Финансово-хозяйственная деятельность ИП Пугачевой А.Б.   Для осуществления своей деятельности ИП Пугачева А.Б. совершает различные финансово – хозяйственные операции, перечень которых отражен в Таблице 1. Данные операции совершаются в течение 2009 года. 1. Хозяйственные операции   Таблица 1 № Вид операции Дата Сумма В том числе НДС УСН/ ЕНВД   1 2 3 4 5 Квартал
1	Оплата кассового аппарата	04.01.2009	8000	1440	ЕНВД
2	Оплата регистрация кассового аппарата	04.01.2009	1500	270	ЕНВД
3	Оплата договора по обслуживанию кассового аппарата (на год)	04.01.2009	3000	540	ЕНВД
4	Оплата сырья для перераб. (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	05.01.2009	600000	108000	УСН
5	Оплата товаров в магазин от поставщиков	05.01.2009	50000	9000	ЕНВД
6	Оплата покупателями  вяленой рыбы	06.01.2009	65000	-	УСН
7	Реализация товаров через розничную торговлю	06.01.2009	70000	-	ЕНВД
8	Оплата договора с Госстандартом на сертификацию выпускаемой продукции (на 1 год)	10.01.2009	100000	18000	УСН
9	Оплата услуг ветеринарной службы	15.01.2009	800	144	УСН
10	Оплата покупателями копченной/соленой рыбы	16.01.2009	800000	-	УСН
11	Оплата коммунальных платежей (цех)	25.01.2009	13000	2340	УСН
12	Оплата коммунальных платежей (магазин)	25.01.2009	5000	900	ЕНВД
13	Оплата приобрет. сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	27.01.2009	100000	18000	УСН
14	Выдача заработной платы за январь	31.01.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
15	Перечисление средств в пенсионный фонд	31.01.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
16	Перечисление средств в ФСС	31.01.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
17	Оплата покупателями копченной/соленой рыбы	28.01.2009	1250000	-	УСН
18	Оплата покупных канцелярских товаров	10.02.2009	800	144	УСН/ ЕНВД
19	Оплата банковского обслуживания	20.02.2009	2500	450	УСН
20	Оплата приобрет. сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	25.02.2009	400000	72000	УСН
21	Выдача заработной платы за февраль	28.02.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
22	Перечисление средств в пенсионный фонд	28.02.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
23	Перечисление средств в ФСС	28.02.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
24	Реализация товаров через розничную торговлю	03.03.2009	65000	-	ЕНВД
25	Оплата покупателями вяленой рыбы	09.03.2009	70000	-	УСН
26	Оплата услуг ветеринарной службы	15.03.2009	800	144	УСН
27	Оплата телефонной связи	30.03.2009	1000	180	УСН/ ЕНВД
28	Выдача заработной платы за март	31.03.2009	143142,85	-	УСН/ЕНВД
29	Перечисление средств в пенсионный фонд	31.03.2009	19282,65	-	УСН/ЕНВД
30	Перечисление средств в ФСС	31.03.2009	4294,3	-	УСН/ЕНВД
Квартал
1	Выдача командировочных работникам	3.04 - 5.04.2009	3450	-	ЕНВД
2	Оплата приобр. сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	05.04.2009	500000	90000	УСН
3	Оплата покупки компьютера	10.04.2009	20000	3600	УСН/ ЕНВД
4	Оплата купленных товаров в магазин от поставщиков	11.04.2009	50000	9000	ЕНВД
5	Оплата услуг ветеринарной службы	17.04.2009	800	144	УСН
6	Реализация товаров через розничную торговлю	30.04.2009	60000	-	ЕНВД
7	Выдача заработной платы за апрель	30.04.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
8	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.04.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
9	Перечисление средств в ФСС	30.04.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
10	Оплата покупателями вяленой рыбы	03.05.2009	220000	-	УСН
11	Выдача командировочных работникам	5.05 - 10.05.2009	7200	-	УСН/ ЕНВД
12	Оплата банковского обслуживания	20.05.2009	2500	450	УСН
13	Оплата коммунальных платежей (цех)	25.05.2009	13000	2340	УСН
14	Оплата коммунальных платежей (магазин)	25.05.2009	5000	900	ЕНВД
15	Оплата покупки холодильного оборудования (4 холодильника)	26.05.2009	500000	90000	УСН
16	Оплата приобретенного сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	31.05.2009	400000	72000	УСН
17	Выдача заработной платы за май	31.05.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
18	Перечисление средств в пенсионный фонд	31.05.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
19	Перечисление средств в ФСС	31.05.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
20	Оплата телефонной связи	31.05.2009	1000	180	УСН/ ЕНВД
21	Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы	04.06.2009	2400000	-	УСН
22	Реализация товаров через розничную торговлю	04.06.2009	60000	-	ЕНВД
23	Оплата покупки электронных весов	15.06.2009	5000	900	УСН
24	Оплата покупки канцелярских товаров	30.06.2009	800	144	УСН/ ЕНВД
25	Выдача заработной платы за июнь	30.06.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
26	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.06.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
27	Перечисление средств в ФСС	30.06.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
Квартал
1	Оплата приобретенного сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	04.07.2009	900000	162000	УСН
2	Оплата услуг ветеринарной службы	12.07.2009	800	144	УСН
3	Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков	17.07.2009	50000	90000	ЕНВД
4	Оплата покупателями реализованной вяленой рыбы	20.07.2009	190000	-	УСН
5	Реализация товаров через розничную торговлю	30.07.2009	100000	-	ЕНВД
6	Выдача заработной платы за июль	30.07.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
7	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.07.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
8	Перечисление средств в ФСС	30.07.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
9	Выдача премий работникам	13.08.2009	5000	-	ЕНВД
10	Оплата покупки вакуумного аппарата	18.08.2009	80000	14400	УСН
11	Оплата банковского обслуживания	20.08.2009	2500	450	УСН
12	Оплата коммунальных платежей (цех)	25.08.2009	13000	2340	УСН
13	Оплата коммунальных платежей (магазин)	25.08.2009	5000	900	ЕНВД
14	Выдача заработной платы за август	31.08.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
15	Перечисление средств в пенсионный фонд	31.08.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
16	Перечисление средств в ФСС	31.08.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
17	Оплата покупателями реализация вакуумированных морепродуктов	05.09.2009	100000	-	УСН
18	Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы	10.09.2009	1600000	-	УСН
19	Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков	12.09.2009	50000	9000	ЕНВД
20	Оплата покупки мебели в магазин (стеллажи, витрины)	15.09.2009	200000	36000	ЕНВД
21	Оплата покупки мебели в цех (разделочные столы, ванны для засолки)	15.09.2009	500000	36000	УСН
22	Оплата приобретенного сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	20.09.2009	500000	90000	УСН
23	Реализация товаров через розничную торговлю	25.09.2009	90000	-	ЕНВД
24	Оплата телефонных переговоров	27.09.2009	1000	180	УСН/ ЕНВД
25	Оплата покупателями реализованной копченной/соленой рыбы	30.09.2009	1000000	-	УСН
26	Оплата покупных канцелярских товаров	31.09.2009	800	144	УСН/ ЕНВД
27	Выдача заработной платы за июнь	31.09.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
28	Перечисление средств в пенсионный фонд	31.09.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
29	Перечисление средств в ФСС	31.09.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
Квартал
1	Оплата приобретен. сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	06.10.2009	700000	126000	УСН
2	Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков	12.10.2009	50000	9000	ЕНВД
3	Оплата услуг ветеринарной службы	17.10.2009	800	144	УСН
4	Оплата покупателями реализованной вяленой рыбы	18.10.2009	270000	-	УСН
5	Выдача материальной помощи работникам	30.10.2009	5000	-	ЕНВД
6	Выдача заработной платы за октябрь	30.10.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
7	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.10.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
8	Перечисление средств в ФСС	30.10.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
9	Реализация товаров через розничную торговлю	05.11.2009	100000	-	ЕНВД
10	Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы	07.11.2009	1630000	-	УСН
11	Оплата покупки автомобиля	18.11.2009	150000	27000	УСН/ ЕНВД
12	Оплата банковского обслуживания	20.11.2009	2500	450	УСН
13	Оплата коммунальных услуг (цех)	25.11.2009	13000	2340	УСН
14	Оплата коммунальных услуг (магазин)	25.11.2009	5000	900	ЕНВД
15	Выдача заработной платы за ноябрь	30.11.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
16	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.11.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
17	Перечисл. средств в ФСС	30.11.2009	4500	-	УСН/ЕНВД
18	Оплата покупных товаров в магазин от поставщиков	07.12.2009	100000	18000	ЕНВД
19	Оплата приобрет. сырья для переработки (рыба, морепродукты, соль и т.д.)	09.12.2009	1200000	216000	УСН
20	Оплата покупателями реализованных вакуумированных морепродуктов	05.12.2009	100000	-	УСН
21	Выдача материальной помощи работникам	13.12.2009	6000	-	ЕНВД
22	Оплата канцелярских товаров	15.12.2009	800	144	УСН/ ЕНВД
23	Оплата телефонной связи	27.12.2009	1000	180	УСН/ ЕНВД
24	Оплата покупателями реализованной копченной/соленной рыбы	29.12.2009	1300000	-	УСН
25	Реализация товаров через розничную торговлю	30.12.2009	170000	-	ЕНВД
26	Выдача заработной платы за декабрь	30.12.2009	150000	-	УСН/ЕНВД
27	Перечисление средств в пенсионный фонд	30.12.2009	21000	-	УСН/ЕНВД
28	Перечисление средств в ФСС	30.12.2009	4500	-	УСН/ЕНВД

2. Штат сотрудников ИП Пугачевой А.Б. и причитающиеся им суммы окладов выглядят следующим образом:

Таблица 2

На данном предприятии работают 10 человек, не считая ИП. ИП Пугачева А.Б., бухгалтер, уборщица заняты и делами цеха по переработке рыбы и делами, связанными с магазином. Охранник в магазине и продавец заняты только в магазине, а два производственных работника, три коптильщика и технолог – в работе цеха.

Кроме заработной платы так же на предприятии производятся и другие, незапланированные выплаты. К таковым относятся:

·    Премия охраннику в магазине Николаеву И.А. была выплачена 13 августа 2009 года  в сумме 5000 рублей, что было предусмотрено руководством предприятия и связано с производственным процессом.

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности. Таким образом, выплата премии Николаеву И.А. связана с производственным процессом и  начисленная премия будет включаться в состав расходов по обычным видам деятельности.

·    Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности (больничный) для коптильщика Преснякова В.В. по формуле:

П = (В/КД)*СС*КДб            (1)

Где П – сумма пособия по нетрудоспособности, но не более 16125 рублей (для государственных предприятий условие обязательное, а в коммерческих – на усмотрение руководителя и разница выплачивается за счет фирмы);

В – сумма заработной платы за предыдущие двенадцать календарных месяцев, за которые начислялись взносы в ФСС;

КД – количество календарных дней в периодах, за которые начислялись взносы в ФСС;

СС – ограничение трудового пособия в зависимости от трудового стажа работника;

КДб – количество календарных дней приходящихся на период временной нетрудоспособности.

П= (16000*12/365)*0,6*15 = 4734 (руб.).

Количество дней, в которые коптильщик Пресняков В.В. болел, с 15 марта 2009 года по 29 марта 2009 года, равно 15 дням (Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»).

Т.к. стаж работы Преснякова В.В. 1 год, то ограничение пособия равно 60% от средней заработной платы.

Пособия по временной нетрудоспособности не включаются в отчисления на пенсионное страхование.

·    Командировочные продавцу Киркорову Ф.Б. были выплачены в размере (в сутки):

100 рублей – суточные,

     300 рублей – проезд,

     500 рублей – проживание в гостинице

     250 рублей – питание.

Киркоров Ф.Б. находился в командировке с 3 апреля 2009 года по 5 апреля 2009 года. Всего 3 дня.

Итого командировочные для Киркорова Ф.Б. составили:

К = (100+300+500+250)*3=3450 (руб.).

Согласно «Положению об особенностях направления работников в служебные командировки», при направлении работника в командировку ему должен быть выдан денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также суточные.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 155-ФЗ от 22 июля 2008 года в главы 26.2 и 26.3 НК РФ, регулирующие упрощенную систему налогообложения (УСН) и Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), с 2009 года нормирование суточных и полевого довольствия больше не применяется (соответствующие изменения были внесены в подпункт 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ранее же налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Правительством РФ для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93).

Следовательно, ИП Пугачева А.Б. определяет суточные самостоятельно. Расходы на оплату проезда и проживание будут включаться в расходы, учитываемые при уменьшении налоговой базы, только при документальном подтверждении.

Киркоров Ф.Б. предоставил документы, подтверждающие проживание в гостинице, билеты на автобус и талоны на питание. 

·    Материальная помощь охраннику магазина Николаеву И.А. была выплачена в размере 4000 рублей, по усмотрению руководства предприятия.

Данная выплата не подлежит налогообложению в соответствии с п.1, пп.3 статьи 238 НК РФ. Материальная помощь не включается в налоговую базу отчислений на пенсионное страхование.

Данные об указанных выплатах отражаются в таблице 3:

Таблица 3

· Отчисления на добровольное страхование:

Так как у ИП Пугачевой А.Б. заключен договор добровольного страхования с фондом социального страхования (ФСС), то ежемесячно она перечисляет в ФСС 3 % от фонда оплаты труда, которые включаются в расходы при расчете единого налога и авансовых платежей.

· Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от фонда оплаты труда работников предприятия.

3. Данные об основных средствах, имеющихся у предприятия, отражены в таблице 4:

Таблица 4

2020-02-03

205

Обсуждений (0)

РАЗДЕЛ 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ