Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника Налоги при общей системе налогообложения 2020-02-03 210 Обсуждений (0) Налоги при общей системе налогообложения 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345   Общая система налогообложения – это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы и платежи, если он не освобожден от их уплаты. При общей системе налогообложения предприятие обязано производить расчет налога и уплачивать все основные виды налогов: · налог на прибыль; · налог на добавленную стоимость; · единый социальный налог в полном объеме; · налог на имущество. · налог на доходы с физических лиц; Рассчитаем налоги, которые ИП Пугачева А.Б. заплатил бы, используя в 2009 году общий режим налогообложения.   Согласно главе 25 НК РФ налог на прибыль вычисляется по следующей формуле: Нприбыль = (Выручка - Расходы)*20%  (8) Расходы = Производственные расходы + ФОТ + Амортизация Выручка = 11875000 руб.; Производственные расходы = 8575700 руб.; ФОТ = (5000 + 9000 + 14000 + 12000 + 12000 + 16000 + 16000 + 16000 + 25000 + 25000)*12 + 5000 + 3450 + 4734 + 4000 = 1817184 руб.; Сумма амортизации = Первоначальная стоимость / срок полезного использования * 100% Принтер/сканер = 1/2,5*100% = 40%; Амортизация = 9000*40% = 3600 руб. Компьютер = 1/2,8*100% = 36%. Амортизация = 16000*36% = 5760 руб. Автомобиль = 1/7*100% = 14%. Амортизация = 140000 *14% = 19600 руб. Здание цеха для переработки рыбы = 1/25*100% = 4%. Амортизация = 1200000*4% = 48000 руб. Электронные весы = 1/2,3*100% = 43%. Амортизация=5000*43% = 2150 руб. Компьютер = 1/3*100% = 33%. Амортизация = 20000*33% = 6600 руб. Вакуумный аппарат=1/6*100% = 17%. Амортизация=80000*17%=13600 руб. Кассовый аппарат = 1/7*100%=14%. Амортизация=80000*14% = 11200 руб.. Мебель в магазин (стеллажи, витрины) = 1/7*100% = 14%. Амортизация = 200000*14% = 28000 руб. Мебели в цех (разделочные столы, ванны для засолки) = 1/7*100% = 14%. Амортизация= 500000*14% = 70000 руб. Автомобиль = 1/7*100% = 14%. Амортизация 150000*14% = 21000 руб. Амортизация общая = 229510 руб., Нприбыль = (11875000 – 8575700  - 1817184 - 229510)*20% = 250521,2 (руб.); Ставка НДС 18 %  согласно п. 3, ст. 164 НК РФ рассчитывается по формуле: НДС = Выручка*18% - Расходы*18%              (9) НДС = 11875000 * 0,18 – (1440 + 270 + 540 + 108000 + 9000 + 18000 + 144 + 2340 + 900 + 18000 + 144 + 450 + 72000 + 144 + 180 + 90000 + 3600 + 9000 + 144 + 450 + 2340 + 900 + 90000 + 72000 + 180 + 900 + 144 + 162000 + 144 + 90000 + 14400 + 450 + 2340 + 90 + 9000 + 36000 + 90000 + 90000 +180 + 144 + 126000 + 9000 + 144 + 27000 + 450 + 2340 + 900 + 18000 + 216000 + 144 + 180) * 0,18 = 2137500- 191358,4 = 1946141,6 (руб.) НДС= 1946141,6 (руб.) Единый социальный налог согласно гл. 26 НК РФ рассчитывается по формуле: ЕСН = Фонд оплаты труда * 26%      (10) ФОТ = 1817184 - 3450 - 4734 - 4000 = 1805000 рублей. ЕСН = 1805000 *26% = 469300 рублей.   Налог на имущество рассчитывается по формуле: Н имущество = ОС *2,2%         (11) ОС = ПС * (1-0,01* N аморт. ) n  Где ОС – остаточная стоимость; ПС – первоначальная стоимость; Nаморт. – норма амортизации; n – число полных месяцев. ОС (Принтер/Сканер) = 10000 * (1-0,01*8,8)13 = 3019 руб.; Н (Принтер/Сканер) = 3019 * 2,2% = 66,4 руб.; ОС (Компьютер) = 18000 * (1-0,01*8,8)13 =  5435 руб.; Н (компьютер) = 5435 * 2,2% = 120 руб.; ОС (Автомобиль) = 200000 * (1-0,01*2,7)13 =  140119 руб.; Н (Автомобиль) = 140119 * 2,2% = 3083 руб.; ОС (Здание цеха) = 1200000 * (1-0,01*0,8)14 = 1072370 руб.; Н (Здание цеха) = 1072370 * 2,2% = 23592 руб.; ОС (Эл. весы) = 5000 * (1-0,01*8,8)6 = 2877 руб.; Н (Эл. весы) = 2877 * 2,2% = 63,3 руб.; ОС (Компьютер) = 20000 *(1-0,01*8,8)8 = 9572 руб.; Н (Компьютер) = 9572 * 2,2% = 210,6 руб.; ОС(Вакуум. аппарат) = 80000 * (1-0,01*2,7)4 = 71704 руб.; Н (Вакуум. аппарат) = 71704 * 2,2% = 1577,5 руб.; ОС (Кассовый аппарат) = 8000 * (1-0,01*2,7)11 = 5920 руб.; Н (кассовый аппарат) = 5920 * 2,2% = 130 руб.; ОС (мебель в магазин) = 200000 * (1-0,01*2,7)3 = 184233,5 руб.; Н (мебель в магазин) = 184233,5* 2,2% = 4053 руб.; ОС (мебель в цех) = 500000 * (1-0,01*2,7)3 = 460583,7 руб.; Н (мебель в цех) = 460583,7 * 2,2% = 10133 руб.; ОС (автомобиль) = 150000 * (1-0,01*2,7)1 = 145950 руб.; Н (автомобиль) = 145950 * 2,2% = 3211 руб.. Н общ = 46240 рублей Сравнительная характеристика систем налогообложения   Необходимо сравнить общую систему налогообложения со специальными налоговыми режимами, применяемыми предприятием. Для этого необходимо определить налоговое бремя, которое несет предприятие в связи с применением той или иной системы налогообложения. Результаты полученных данных сведем в таблицу 15:   Таблица 15 показатель Расчет налогооблагаемой базы	Ставка налога		Сумма налога, руб.
1
1. Налог на прибыль	(Выручка – Расходы)			20%		250521,2
2. ЕСН	Фонд оплаты труда работников			26%		469300
3. НДС	Выручка - Расходы			18%		1946141,6
4. Налог на имущество	Остаточная стоимость имущества			2,2%		46240
5. Итого налогов						2712202,8
	Общий режим			Специальные налоговые режимы
	∑ налогов	выручка от реализации	налоговое бремя	∑ налогов	Выручка от реализации		налоговое бремя
6. Налоговое бремя	2712202,8	11875000	23%	385298,5	11875000		3,2%

При применении предприятием общего режима налогообложения сумма всех налогов в общей сумме выручки составляет 23%, а при применении специальных налоговых режимов – всего лишь 3,2%.

Следовательно, ИП Пугачевой А.Б. в целях налогообложения выгоднее использовать Специальные режимы налогообложения. И в дополнение можно отметить, что данному предприятию выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «Доходы, за вычетом расходов».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе в теоретическом аспекте были рассмотрены такие специальные налоговые режимы, как единый сельскохозяйственный налог и соглашение о разделе продукции. В практическом аспекте – упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Положительными моментами применения специальных налоговых режимов для налогоплательщиков являются отмена ряда налогов и ставка налога, значительно ниже, чем для общего режима налогообложения.

Для государства положительным моментом является возможность избежать укрывательства налогов со стороны налогоплательщиков, что актуально для малого бизнеса. При выполнении соглашений о разделе продукции государство получает крупные суммы инвестиций со стороны российских и иностранных фирм. Это способствует увеличению бюджетных поступлений. В случае применения ЕСХН государство стимулирует, таким образом, сельскохозяйственных производителей.

В практической части курсовой работы на примере ИП Пугачевой А.Б. была отражена методика расчета единого налога на вмененный доход и единого налога при применении упрощенной системе налогообложения за 2009 год. Также для сравнения и анализа были рассчитаны основные налоги, которые уплачивают организации при применении общего режима налогообложения. Этими налогами являются налог на прибыль, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Эти расчеты показали, что ИП Пугачевой А.Б. выгоднее применять специальные налоговые режимы, так как налоговые обязательства при них намного меньше, всего 3,2%. Тогда когда при общем режиме налогообложения налоговое бремя составляет 23%

Рассмотрев и изучив достаточно глубоко специальные налоговые режимы, применяемые в РФ, можно предложить некоторые пути их совершенствования.

В случае совершенствования ЕНВД можно обратить внимание на финансовый показатель, учитываемый в расчете налогооблагаемой базы. Этот показатель является условным и не всегда соответствует действительности. Например, нельзя с полной уверенностью сказать, что площадь магазина и его доход относятся друг к другу прямо пропорционально.

Кроме того, стоит пересмотреть перечень расходов в упрощенной системе налогообложения и системе налогообложения для сельскохозяйственных производителей, которые уменьшают сумму дохода для исчисления налоговой базы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2008)

2. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 30.12.2008).

3. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от ред. от 23.07.2008)

4. Лекции по дисциплине «Специальные налоговые режимы».

5. Закон РБ от 25.11.2002 № 363-з «О едином налоге на вмененный доход»

6. ФЗ 0т 30.12.1995 №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006)

8. Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (ред. от 26.11.2008)

9. Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

10. Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

11. Федеральный закон от 19 июня 1992 года № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"

12. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»

13. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год"

14. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год»

15. Приказ МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (ред. от 02.09.2005)  

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2007 г. - 245с.

17. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.). - "Статус-Кво 97", 2006 г. – 340с.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:Учебник.-М.:ИНФРА-М, 2004

19. Лермонтов Ю. Специальные налоговые режимы // «Аудит и налогообложение», № 10, 2008, стр. 6-12

20. Лермонтов Ю. Единый налог в 2009 году // «Аудит и налогообложение», № 11, 2008, стр. 9-14

21. Лермонтов Ю. "Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов"//"Налоговый вестник", 2008

22. Донин Ю. Спорные вопросы налогообложения при УСН// «Аудит и налогообложение», № 3, 2008, стр. 31-32

23. Суглобов А.Е. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения //"Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2007 г. с. 12-13

24. СПС «Консультант+»

25. www.nalog.ru.

2020-02-03

210

Обсуждений (0)

Налоги при общей системе налогообложения 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ