Единый налог на вмененный доход

 

ИП Пугачева А.Б. занимается розничной торговлей в арендованном магазине, находящемся по адресу ул. Кольцевая 10. этот вид деятельности относится к ЕНВД и переход на него является обязательным.

Предприятие уплачивает единый налог на вменный доход с 1 января 2009 года по виду деятельности - розничная торговля.

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Данный единый налог рассчитывается по формуле:

 

                           ЕН = (ФП*БД*К1*К2)*15%              (7)

 

Где ФП – финансовый показатель деятельности предприятия (установлен законодательством),

БД – базовая доходность предприятия (устанавливается законодательством),

К1, К2 – корректирующие коэффициенты-дефляторы.

Финансовым показателем деятельности магазина является площадь торгового зала. Она составляет 20 м². Базовая доходность по данному виду деятельности установлена законодательством в размере 1800 рублей за метр квадратный в месяц.

Определим доходы по данному виду деятельности и отразим их в таблице 11:

 

Таблица 11

Доходы	Отчетный период
	1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
От реализации товаров в розницу через магазин	300000	120000	190000	270000
Итого:	300000	120000	190000	270000

 

Сумма единого налога на вменный доход может быть уменьшена на сумму отчислений в фонд пенсионного страхования и отчислений в фонд социального страхования из заработной платы работников. Но уменьшить налог на сумму пенсионных отчислений можно не более чем на 50% от суммы налога.

 

Рассчитаем фонд оплаты труда работников магазина и отчисления в фонд пенсионного страхования и ФСС из их заработной платы и сведем полученные данные в таблицу 12:

Таблица 12

Отчетный период	Фонд оплаты труда	ОПС	ФСС
1 квартал	74400	10525	2232
Полугодие	76050	10723	2281,5
9 месяцев	79400	11225	2382
Год	74400	10562	2232

 

В фонд оплаты труда включаются все выплаты, причитающиеся работникам. К ним относятся премии, командировочные, материальная помощь. Пособия по временной нетрудоспособности не включаются, так как предприятие имеет договор с фондом социального страхования. А остальных выплат работникам, занятым в деятельности, относящейся к УСН и общим работникам, нет.

 

Заработную плату уборщицы Орбакайте К.П. и бухгалтера Апиной А.М. нужно рассчитать, учитывая то, что они занимаются работой относящейся к двум СНР. Необходимо учесть, что эти работники относятся к двум специальным режимам налогообложения и необходимо их заработную плату включить в фонд оплаты труда пропорционально выручке, полученной от деятельности, находящейся на ЕНВД:

Уборщица Орбакайте К.П.:

1 квартал:

ЗП = 5000*3*6% = 900 (руб.)                                  

2 квартал:

ЗП = 5000*3*4%  = 600 (руб.)                                  

3 квартал:

ЗП = 5000*3*6%  = 900 (руб.)                                  

4 квартал:

ЗП = 5000*3*8%  = 1200 (руб.)                                  

 Бухгалтер Апина А.М.:

1 квартал:

ЗП = 25000*3*6% = 4500 (руб.)                                  

2 квартал:

ЗП = 25000*3*4%  = 3000 (руб.)                                  

3 квартал:

ЗП = 25000*3*6%  = 4500 (руб.)     

4 квартал:

ЗП = 25000*3*8% = 6000 (руб.)                                                               

Так же рассчитаем отчисления в фонд пенсионного страхования за самого ИП Пугачеву А.Б.:

1 квартал:

Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*6% = 109 (руб.)                                  

2 квартал:

Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*4%  = 73 (руб.)                                  

3 квартал:

Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*6%  = 109 (руб.)     

4 квартал:

Отчисления в ФСС (ИП) = 606,2*3*8%  = 146 (руб.)                                                               

 

Отчисления в фонд пенсионного страхования составляют 14% от фонда оплаты труда работников предприятия, в фонд социального страхования - 3%.

 

Во втором квартале были выплачены командировочные продавцу, в третьем квартале - выплачена премия охраннику магазина.

Всего фонд оплаты труда работников, занятых в деятельности переведенной на ЕНВД, их ОПС и отчисления в ФСС равны:

1 квартал:

ФОТ = (9000+14000)*3 + 900 + 4500 = 74400 (руб.),

ОПС = 74400 *14% + 109 = 10525 (руб.),

Отчисления в ФСС = 74400*3% =2232 (руб.);

2 квартал:

ФОТ = (9000+14000)*3 + 600 + 3000 + 3450 = 76050 (руб.),

ОПС = 76050*14% + 73 = 10723 (руб.),

Отчисления в ФСС = 76050 *3% = 2281,5 (руб.);

3 квартал:

ФОТ = (9000+14000)*3 + 900 + 4500 + 5000 = 79400 (руб.),

ОПС = 79400 *14% + 109 = 11225 (руб.),

Отчисления в ФСС = 79400 *3% = 2382 (руб.);

4 квартал:

ФОТ = (9000+14000)*3 + 900 + 4500 = 74400 (руб.),

ОПС = 74400*14% + 146 = 10562 (руб.),

Отчисления в ФСС = 74400*3% = 2232 (руб.).

Рассчитаем единый налог, уплачиваемый ИП Пугачевой А.Б. при осуществлении розничной торговли:

                           ЕН = (ФП*БД*К1*К2)*15%            

1 квартал:

ЕНВД_{1 квартал} = (20 м²*1800*1,148*1)*15%*3 = 18597,6 руб. (50% налога = 9298,3 руб.).

Уменьшим сумму налога на отчисления в фонд пенсионного страхования и отчисления на страхование от несчастных случаев из заработной платы работников:

ЕНВД_{уменьшенный} = 18597,6  – 10525 – 2232 = 5840,6 руб.

Так как сумма налога, уменьшенная на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников, меньше 50% от суммы налога, то в бюджет уплачивается налог в размере 9298,3 руб..

ЕНВД _{к уплате}  = 9298,3 руб..

Полугодие:

ЕНВД _{полугодие} = (20 м²*1800*1,148*1)*15%*3 = 18597,6 руб. (50% налога = 9298,3 руб.).

Уменьшим сумму налога на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников:

ЕНВД_{уменьшенный} = 18597,6 – 10723 – 2281,5 = 5593,1 руб..

Так как сумма налога, уменьшенная на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников, меньше 50% от суммы налога, то в бюджет уплачивается налог в размере 9298,3 руб..

ЕНВД _{к уплате}  = 9298,3 руб..

9 месяцев:

ЕНВД _{9 месяцев} = (20 м²*1800*1,148*1)*15%*3 = 18597,6 руб. (50% налога = 9298,3 руб.).

Уменьшим сумму налога на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников:

ЕНВД_{уменьшенный} = 18597,6 – 11225 – 2382  = 4990,6 руб.

Так как сумма налога, уменьшенная на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников, меньше 50% от суммы налога, то в бюджет уплачивается налог в размере 9298,3 руб..

ЕНВД _{к уплате}  = 9298,3 руб..

Год:

ЕНВД_год = (20 м²*1800*1,148*1)*15%*3 = 18597,6 руб. (50% налога = 9298,3 руб.).

Уменьшим сумму налога на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников:

ЕНВД_{уменьшенный} = 18597,6 - 10562 – 2232 = 5803,6 руб..

Так как сумма налога, уменьшенная на отчисления в фонд пенсионного страхования из заработной платы работников, меньше 50% от суммы налога, то в бюджет уплачивается налог в размере 9298,3 руб..

ЕНВД _{к уплате}  = 9298,3 руб..

ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРИМЕНЕИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ