Сущность и элементы налоговой политики

Содержание

налоговый политика российский доходный

Введение

. Теоретические основы анализа приоритетов налоговой политики Российской Федерации

Сущность и элементы налоговой политики

Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики

Принципы налоговой политики в их взаимосвязи с принципами налогообложения

. Состояние и тенденции развития региональной налоговой политики

Анализ приоритетов налоговой политики Российской Федерации

Проблемы и тенденции развития налоговой политики Российской Федерации

Концепция развития налогового потенциала Российской Федерации как ключевой момент совершенствования налоговой политики

. Прогнозирование доходного потенциала региона

Анализ существующих подходов к оценке налогового потенциала

Методика расчета оптимистического прогноза доходного потенциала

Заключение

Список литературы

Введение

Современное состояние экономических процессов, происходящих в обществе, включая налоговые отношения между государством и хозяйствующими субъектами, в последнее время требуют разработки и внедрения совершенно новых форм и методов управления хозяйственной деятельностью. Анализ существенного положения дел позволяет утверждать, что на повестку дня выходит необходимость целенаправленного и осознанного управления налоговыми отношениями как со стороны государства, так и со стороны хозяйствующих субъектов. В связи с этим актуальными стали вопросы налогового планирования и прогнозирования.

Эффективность функционирования бюджетной системы и бюджетной политики в переходной рыночной экономике в существенной степени зависит от бюджетного потенциала, в том числе способности налогового механизма аккумулировать в руках государства финансовые ресурсы. Бюджетный потенциал следует рассматривать не только как совокупность соответствующих финансовых ресурсов, аккумулируемых в бюджете в течение определенного времени, но и как способность региональной экономики генерировать бюджетные доходы в процессе реализации функции бюджета в соответствии с целями и задачами территориального развития. Также важно дифференцировать понятия налогового и бюджетного потенциалов региона.

Понятие "налоговый потенциал" трактуется как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства на территории данного субъекта Российской Федерации. В то время как бюджетный потенциал включат совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, интегрируя как налоговую базу бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов, а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей.

Однако, учитывая, что значительный удельный вес в структуре бюджетных доходов занимают налоги, является необходимым самостоятельное выделение налогового потенциала. Так, при решении масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы, а также при формировании бюджетной и финансовой политики центра в отношении регионов необходимо опираться на оценку налогового потенциала регионов. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми базами. Таким образом, является очевидным, что налоговый потенциал пропорционален совокупной налоговой базе региона.

Отсюда тема данной курсовой работы - анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях.

Цель курсовой работы - исследовать основные приоритеты российской налоговой политики в современных экономических условиях.

Объект исследования - современная налоговая политика Российской Федерации.

Предмет исследования: приоритеты российской налоговой политики в современных экономических условиях.

1. Теоретические основы анализа приоритетов налоговой политики Российской Федерации

Сущность и элементы налоговой политики

Налоговая политика - "часть финансовой политики государства и представляет собой совокупность государственных мероприятий, направленных на обеспечение собираемости налогов, контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов, пресечение налоговых преступлений. Налоговая политика тесно взаимосвязана с бюджетной политикой и в определенной мере подчиняется ей. Основные элементы налоговой политики:

определение и постановка главных целей, вытекающих из целей социально-экономического развития общества, их конкретизация до перспективных текущих задач;

разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели;

подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Налоговая политика направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема доходов бюджета, так как именно они являются основой, материальной базой существования государства. В то же время налоговая политика должна учитывать интересы всех слоев и групп общества, стимулирующих развитие производства.

Налоговая составляющая занимает существенную долю в финансовых потоках организации. По данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата), доля уплаченных налогов в 2007 г. колебалась в интервале 3,9-60,2% от оборота (выручки) организаций, в зависимости от вида экономической деятельности, и составила в среднем 14,4%. Учитывая данную статистику, логично предположить, что сфера налоговых платежей требует определенного управляющего воздействия, основанного на четкой политике организации в данном направлении и подкрепленного соответствующими теоретическими изысканиями.

Тем не менее, в специальной литературе вопросам формирования и реализации налоговой политики организации (предприятия) не уделяется должного внимания. Большинство исследований и статей по вопросам налогообложения носит в основном сугубо прикладной характер.

В научной и учебно-методической литературе термин "налоговая политика" употребляется чаще всего в отношении налоговой политики государства.

Во многом из-за данного акцента экономистов на рассмотрении сущности налоговой политики государства у специалистов, менеджеров и собственников хозяйствующих субъектов, а также у исследователей отсутствует четкое понимание и однозначное толкование понятия "налоговая политика организации".

Зачастую происходит подмена понятий "налоговая политика организации" и "учетная политика для целей налогообложения", которую п. 2 ст. 11 НК РФ определяет как выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В частности, некоторые авторы сводят налоговую политику организации к выбору совокупности способов ведения налогового учета, либо вариантов учета доходов, имущества и расходов, либо непосредственно к учетной политике для целей налогообложения.