Факторы
| Возможная оценка
| Оценка
| Примечания
|
Критерии
| Баллы
|
А
|
|
|
|
|
1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
2. Имеется ли в организации учетная политика
| Да
Нет
| 1
0
| 1
| Характеризует с положительной стороны
|
3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии
| Да
Нет
| 1
0
| 1
| Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля.
|
5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей
организационно-распорядительной документацией
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы
| Да
Нет
| 1
0
| 0
|
|
9. Утвержден ли график документооборота
| Да
Нет
| 1
0
| 1
| Наличие утверждённого графика документооборота характеризует положительно
|
10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики
| Да
Нет
| 1
0
| 0
|
|
11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
13. Утвержден ли график проведения инвентаризации
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
15. Проводятся ли обязательные инвентаризации
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений?
| Да
Нет
| 1
0
| 0
|
|
17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов
| Да
Нет
| 1
0
| 1
|
|
№
п./п.
| Элемент учетной политики
| Возможные варианты
| Ответ
| Примечания
|
А
| Б
| 1
| 2
| 3
|
1
| Организационно-технический раздел
|
1.1
| Организация ведения учета
| Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате;
На договорных началах со специализированной организацией;
Руководитель
| Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
| П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
1.2
| Форма организации учета
| Централизованная;
Децентрализованная;
Смешанная
| Централизованная
| Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
1.3
| Организация бухгалтерской службы
| Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции;
Положение о филиалах и других структурных подразделениях;
Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля
| Положение о бухгалтерской службе,
Должностные инструкции
| Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
1.4
| Технология обработки учетной информации
| Ручной способ;
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;
Автоматизированный способ
|
Автоматизированный способ
|
Закон № 129-ФЗ
|
1.5
| Применяемая компьютерная программа
|
| «1С бухгалтерия».
| Закон № 129-ФЗ
|
1.6
| Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики
| Да;
Нет
| Да
| П. 9 ПБУ 1/98
|
1.7
| Утвержден ли организацией рабочий план счетов
| Да;
Нет;
Разрабатывается на основании типового Плана счетов
| Да
| П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98
|
1.8
| Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы
| Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)
| Неунифицированные формы первичных документов не применяются
| Ст. 9 Закона № 129-ФЗ
|
1.9
| Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
| Утвержден в приложении к учетной политике;
Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету
| Утвержден в приложении к учетной политике
| П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ
|
1.10
| Определена ли технология обработки учетной информации
| Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов
| Утвержден график документооборота;
|
|
1.11
| Утвержден ли график документооборота
| Утверждены необходимые формы неунифицированных документов;
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
| Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
| Закон № 129-ФЗ
|
1.12
| Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
| Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
| Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
| Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49
|
1.13
| Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами
| Да;
Нет
| Да
| Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40
|
1.14
| Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс
| Да;
Нет
|
Нет
|
|
1.15
| Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий
| По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС;
По установлению сроков использования НМА, ОС;
По определению целесообразности и непригодности объектов ОС;
По списанию материалов
| По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС
| Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000
|
1.16
| Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами
| Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
Сформулированы правила оформления авансовых отчетов
| Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
| Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
|
1.17
| Имеются ли у организации иностранные представительства
| Да;
Нет
| Нет
|
|
2
| Методологический раздел
|
|
2.1
| Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства
| Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС
| Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей
|
|
2.2
| Определен ли способ начисления амортизации ОС
| Линейный;
Уменьшаемого остатка;
Списания по сумме чисел лет срока полезного использования;
Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
| Линейный
| П. 18 ПБУ 6/01
|
2.3
| Определен ли порядок проведения переоценки ОС
| Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России;
Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам
| -
| П. 15 ПБУ 6/01
Переоценка ОС не производится.
|
2.4
| Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС
| Включение затрат в себестоимость отчетного периода;
Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва
Путем создания резерва расходов на ремонт ОС
| Включение затрат в себестоимость отчетного периода
| Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены
|
2.5
| Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов
| По себестоимости каждой единицы;
По средней себестоимости;
По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО);
По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
| По себестоимости каждой единицы
| П. 16 ПБУ 5/01
|
2.6
| Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад
| Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;
Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
| Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
| П. п. 6, 13 ПБУ 5/01
Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ
|
2.7
| Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли
| По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;
По стоимости приобретения (покупным ценам)
| По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42
| П. 13 ПБУ 5/01
|
| | | | | | |