На основании указанных в задании доходов и расходов предприятия за отчетный период составим журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК» в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».
№ п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
|
|
|
| Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя)
НДС
|
|
|
|
|
Итого к получению
|
| 91/1
|
|
|
| Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)
|
| 91/1
|
|
|
| Отражается доход от реализации основных средств
НДС
|
|
|
|
|
Итого к получению
|
| 91/1
|
|
|
| Списывается остаточная стоимость проданных ОС
| 91/2
|
|
|
|
| Отражается доход от реализации материалов
НДС
|
|
|
|
|
Итого к получению
|
| 91/1
|
|
|
| Списывается факт. себестоимость проданных материалов
| 91/2
|
|
|
|
| Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период
НДС
|
|
|
|
|
Итого к получению
|
| 90/1
|
|
|
| Списывается факт. себестоимость реализованной продукции
| 90/2
|
|
|
|
| Списываются коммерческие расходы
| 90/4
|
|
|
|
| Начислен резерв по сомнительным долгам
| 91/2
|
|
|
|
| Отражается доход по облигациям (зачислены %)
|
| 91/1
|
|
|
Продолжение таблицы 2.1
№ п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 2012 г.
| 2013 г.
|
| Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств
| 91/2
|
|
|
|
| Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка
| 91/2
|
|
|
|
| Списываются убытки по аннулированным заказам
| 91/2
|
|
|
|
| Отражается доход от безвозмездного получения материалов
|
| 91/1
|
|
|
| Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии
| 91/2
|
|
|
|
| Отражаются дивиденды, полученные по акциям
|
| 91/1
|
|
|
| Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности
| 91/2
|
|
|
|
| Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию
| 90/3
|
|
|
|
| Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды
| 91/3
|
|
|
|
| Начислен налог на прибыль (20%) (расчет в табл. 2.2)
|
|
|
|
|
На основании данных таблицы 2.1 в таблице 2.2 представим расчет основных показателей «Отчета о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК».
Таблица 2.2
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК»
Наименование показателей
| № операции
| Порядок формирования показателей
| 2012 г.
| 2013г.
| |
Выручка
| 7(без учета НДС)
| К-т 90/1 – Д-т 90/3
|
|
| |
|
Себестоимость продаж
|
| Д-т 90/2
|
|
| |
Валовая прибыль (убыток)
|
| ВП=Выручка-себестоимость
2012г. = 723805 - 512430 = 211375
2013г.= 761900 - 539400= 222500
|
|
| |
Продолжение таблицы 2.2
Наименование показателей
| № операции
| Порядок формирования показателей
| 2012 г.
| 2013г.
|
Коммерческие расходы
|
| Д-т 90/4
|
|
|
Прибыль (убыток от продаж)
|
| Прибыль = ВП – коммерч. Расходы
2012г.= 211375 - 18145= 193230
2013г.= 222500- 19100= 203400
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
| К-т 91/1
|
|
|
% к получению
|
| К-т 91/1
|
|
|
% к уплате
|
| Д-т 91/2
|
|
|
Прочие доходы
| 1;2;3;5;15 (Без учета НДС)
| К 91/1 - Д 91/3
2012г.= 106400+11400+7695+9500+ 15200 = 150195
2013г.= 112000+12000+8100+10000+ 16000= 158100
|
|
|
Прочие расходы
| 4;6;10;12;14; 16;18
| Д-т 91/2
2012г.=4333+7490+19581+2140+ 20330+ 13589+5350+= 54422
2013г.=4050+7000+18300+2000+ 19000+12700+5000 = 61960
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
| Прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы
2012г.=193230+30400+14250-12350+150195-54422= 207789
2013г.=203400+32000+15000-13000+ 158100-61960 = 333540
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
| Текущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения × 20%
2012г.= 321303×20/100= 64261
2013г.= 333540×20/100= 66708
|
|
|
Чистая прибыль
|
| Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль
2012г.= 321303-64261= 257042
2013г.= 333540- 66708= 266832
|
|
|
Согласно условиям задания, организация имеет на конец года остатки на счетах, представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Остатки основных средств ОАО «ТЕХНОПАРК» по данным главной книги
№ п/п
| Наименование средств и источников
| Сумма
|
|
| 2012 г
| 2013 г
|
| Основные средства
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
| Кредит банка (краткосрочный)
|
|
|
| Материалы
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
| Расчеты с бюджетом
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
| Расчеты с работниками по оплате труда
|
|
|
| Незавершенное производство
|
|
|
| Расчеты с поставщиками
|
|
|
| Резервный капитал (расчет в таблице 2.4)
|
|
|
| Расчеты с покупателями
|
|
|
| Касса
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
| Финансовые вложения в акции
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (расчет в таблице 2.2)
|
|
|
В таблице 2.4 представим расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК».
Таблица 2.4
Расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК»
Наименование показателей
| 2012г.
| 2013г.
| Методика расчета
|
I Раздел «Внеоборотные активы»
|
Основные средства
|
|
| ОС - Амортизация
2012г. = 1572630-1093735= 478895
2013г.= 1655400-1151300= 504100
|
Финансовые вложения
|
|
| Финансовые вложения в акции
|
Итого по разделу 1
|
|
| ОС + Финансовые вложения
|
Продолжение таблицы 2.4
Наименование показателей
| 2012г.
| 2013г.
| Методика расчета
|
II Раздел «Оборотные активы»
|
Запасы
|
|
| Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство
2012г.= 1106750+106400+15295 = 1228445
2013г.= 1165000+ 112000+16100= 1293100
|
Дебиторская задолженность
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями
2012г.= 10450+120650 = 131100
2013г.= 11000+127000 = 138000
|
Денежные средства
|
|
| Расчетный счет+ Касса
2012г.= 1222080+4275 = 1226355
2013г.= 1286400+4500 = 1290900
|
Итого по разделу 2
|
|
| Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства
2012г.= 1228445+131100+1226355= 2585900
2013г.= 1293100+138000+1290900= 2722000
|
Баланс
|
|
| Итого 1 раздел + Итого 2 раздел
2012г.= 528561+2585900= 3114461
2013г.= 556380+2722000= 3278380
|
III Раздел «Капитал и резервы»
|
Уставный капитал
|
|
| Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
|
| Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
|
| Валюта баланса по активу – Итого 5 раздела – Уставный капитал – Добавочный капитал – Нераспределенная прибыль
2012г.= 3114461-1525130-760000-185535-257042= 386754
2013г.= 3278380-1605400-800000-195300-266832= 410848
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
| Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыль
|
Итого по разделу 3
|
|
| Сумма всех строк по разделу 3
2012г.= 760000+185535+386754+257042= 1589331
2013г.= 800000+195300+410848+266832 = 1672980
|
V Раздел «Краткосрочные обязательства»
|
Заемные средства
|
|
| Кредит банка (краткосрочный)
|
Кредиторская задолженность
|
|
| Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию
2012г.= 14630+1077490+106495+29640= 1420639
2013г.= 15400+1134200+112100+31200= 1327700
|
Доходы будущих периодов
|
|
| Доходы будущих периодов
|
Продолжение таблицы 2.4
Наименование показателей
| 2012г.
| 2013г.
| Методика расчета
|
Итого по разделу 5
|
|
| Сумма всех строк раздела 5
2012г.= 161500+1228255+135375 = 1525130
2013г.= 170000 + 1292900 + 142500= 1605400
|
Баланс
|
|
| Итого по разделу 3 + Итого по разделу 5
2012г.= 1982881 + 1776628= 3759509
2013г.= 1853160 + 1660400= 3513560
|
На основании произведенных в таблицах 2.2 и 2.4 расчетах, заполним бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ОАО «ТЕХНОПАРК» в приложениях 1 и 2.