Приложение к правилу (стандарту) № 15

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица

Перечень, приведенный в настоящем приложении, охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.

1 Общие экономические факторы:

- общий уровень развития экономики (например, спад или рост);

- процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

- инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;

- политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);

- курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

2 Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:

- рынок и конкуренция в отрасли;

- цикличная или сезонная деятельность;

- изменения в технологии производства;

- коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);

- сокращение или расширение деятельности;

- неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);

- экономические показатели в отрасли;

- проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета;

- экологические требования и проблемы;

- требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу

деятельности аудируемого лица;

- доступность и стоимость энергоресурсов;

- особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).

3 Управление и структура собственности аудируемого лица:

- корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или

запланированные изменения);

- акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);

- структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);

- цели, принципы, стратегические планы руководства;

- приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);

- источники и методы финансирования (текущие, первоначальные);

- совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);

- руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);

- наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;

- отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.

4 Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность

аудируемого лица:

- характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);

- местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;

- характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности социального обеспечения);

- рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);

- поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);

- товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);

- лицензии, патенты;

- основные виды расходов;

- научные исследования и разработки;

- активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;

- действующие информационные системы;

- особенности полученных займов.

5 Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

6 Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

7 Особенности законодательства:

- требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;

- требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;

- требования к аудиторскому заключению;

- возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Приложение Д

(справочное)