Тема 5. Управление финансами

Организации (предприятия), использующие систему бюджетирования, составляют два основных вида бюджета:

• операционный бюджет. Он включает в себя бюджет доходов и расходов (БДР), базой операционного бюджета являются бюджет производства, бюджет продажи продукции, прочих доходов, затрат на материалы и энергию, бюджет оплаты труда, амортизационных отчислений, общехозяйственных и общепроизводственных расходов, бюджет расходов по налогам;

• финансовый бюджет. Он включает:

ü бюджет движения денежных средств (БДДС)

ü прогнозный баланс активов и пассивов ( бюджет по балансовому листу)

Система бюджетирования отличается от традиционного финансового планирования в делегировании финансовой ответственности центрам ответственности. Бюджетирование представляет собой единую систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, а также финансовых результатов организации (предприятия);

• финансовый план в составе бизнес-плана.Бизнес-планы составляются:

во-первых, в целях привлечения финансовых ресурсов (в том числе кредитных) для реализации инвестиционных проектов организации (предприятия), получения банковского кредита. В этом случае бизнес-план (внешний) представляет программу деятельности организации (предприятия) по достижению определённых целей его деятельности, включающую оценку ожидаемых расходов и доходов;

во-вторых, в целях определения перспектив развития организации (предприятия) Такой бизнес-план является внутренним документом.

Финансовый план является составной частью любого бизнес плана и включает прогноз объёмов реализации товаров (работ, услуг), баланс денежных доходов и расходов, баланс активов и пассивов, график достижения безубыточности. Но в зависимости от целей составления бизнес-плана состав документов и планируемых финансовых показателей может отличаться.

Финансовый контроль: задачи, объект, предмет, субъекты, принципы, этапы, виды (формы), разновидности, методы

Финансовый контроль - это деятельность специальных органов и их работников по проверке законности и экономической целесообразности совершения финансовых операций.

Система финансового контроля включает субъект, объект, принципы, задачи, цель, методы, виды и формы финансового контроля.

Субъектами финансового контролявыступают специальные государственные и муниципальные контрольные органы, подразделения организаций (предприятий), негосударственные специализированные организации, отдельные высококвалифицированные специалисты органы.

Финансовый контроль с точки зрения субъектов подразделяется на контроль:

общегосударственный (контроль осуществляют государственные органы: например, Министерство финансов, Счётная палата и т.д.);

внутрихозяйственный (контроль осуществляется службами организаций (предприятий));

общественный (контроль осуществляют группы либо физических, либо юридических лиц на добровольной и безвозмездной основе);

независимый (аудиторский).

Объект контроля– организации (предприятия), органы управления в которых осуществляются денежные распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов.

С точки зрения объекта контроля существует несколько его классификаций:

1. по объектному признаку различают финансовый контроль:

внешний (контроль осуществляют аудиторские фирмы, государство, банки, другие организации (предприятия), с которыми в предприятии сложились отношения);

внутренний (контроль осуществляется внутри предприятия – контроль со стороны собственника, руководства и внутренних служб.) Некоторые организации (предприятия) обязаны иметь специальную службу внутреннего контроля. К ним относят профессиональных участников РЦБ, в том числе банки, которые работают на РЦБ.

2. по видам деятельности:

ü бюджетный (контроль за формированием бюджетов разных уровней и бюджетов внебюджетных фондов, за их исполнением, за этапами бюджетного процесса (на этапе составления проекта бюджета, на этапе его исполнения предполагает рассмотрение и утверждение отчетов об его исполнении));

ü налоговый (контроль осуществляют налоговые органы; основная цель — контроль за сбором налогов);

ü таможенный (контроль за сбором таможенных пошлин);

ü банковский, в том числе:

• контроль Центрального Банка за деятельностью коммерческих банков (ЦБ контролирует нормативы, устанавливаемые для коммерческих банков и необходимые для безопасности банковской системы, контролирует соблюдение законодательства банками. Особой формой контроля является лицензирование деятельности банков);

• банковский контроль внутри банков (руководство, специальные отделы контролирует деятельность банка на соответствие его законодательству);

• контроль за контрагентами, в том числе за предприятиями, с которыми у банка возникают отношения (банк отслеживает целевое использование кредита, его своевременный и полный возврат с процентом);

ü страховой (осуществляется в форме надзора за страховой деятельностью страховых организаций Госстрахнадзором. Страховой контроль предполагает лицензирование страховых организаций, контроль за обоснованностью страховых тарифов, контролирует соблюдение законодательства в страховой сфере);

ü контроль в области РЦБ – осуществляется федеральной комиссией по ценным бумагам. Контроль происходит в форме лицензирования и обеспечивает защиту интересов инвесторов. Особенность: существуют саморегулируемые организации, которые осуществляют общественный контроль (НАУФОР – национальная ассоциация участников фондового рынка, НФА – национальная фондовая ассоциация, ПАРТАД – профессиональная ассоциация регистраторов трансфертагентов и депозитариев);

ü валютный контроль – осуществляет ЦБ и агенты валютных операций, прежде всего коммерческие банки;

Целью финансового контроля является устранение или предотвращение ошибок в ходе осуществления деятельности финансовых операций.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

ü обеспечение соблюдения действующего законодательства в финансовой сфере;

ü обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетами;

ü обеспечение своевременности и полноты выполнения взаимных обязательств по расчетам между хозяйствующими субъектами;

ü оценка экономической эффективности финансовой деятельности и ее целесообразности;

ü выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов;

ü содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях;

ü обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности;

ü обеспечение соблюдения действующего законодательства в области внешнеэкономической деятельности предприятий по валютным операциям.

Эффективный финансовый контроль должен базироваться на принципах:

ü законности (точное следование нормам и правилам, определённых законодательством);

ü ответственности субъектов, осуществляющих финансовый контроль за соблюдением законов и за достоверность информации;

ü объективности действий субъектов финансового контроля;

ü системности (В.М. Родионова, В.И. Шлейников).

Методы контроля - это способы проверки, оценки и анализа состояния элементов объекта финансового контроля. Их использование позволяет сопоставлять полученный результат с плановыми показателями; предупреждать денежные потоки нецелевого характера; выявлять нарушения в ходе формирования и использования финансовых ресурсов.

Основными методами финансового контроля являются:

ü проверка – контроль за отдельными вопросами финансовой деятельности на основе отчетной документации. Различают следующие виды проверок:

· формальная проверка (наличие исправлений, реквизитов);

· юридическая проверка (соответствие законодательству);

· арифметическая проверка (на предмет ошибок вычисления);

· встречная проверка (сличение операций с данными контрагента);

· логическая проверка (проверка последовательности операций, финансовых потоков);

ü обследование – в отличие от проверки охватывает более широкий круг вопросов;

ü надзор – контроль за соблюдением установленных нормативов, требований, правил;

ü наблюдение (мониторинг) – используется банками для наблюдения за финансовым состоянием заемщика и целевым использованием заемных средств;

ü ревизия – наиболее полный контроль всей деятельности предприятия на основе проверки первичных документов;

ü анализ финансовой деятельности.

Различают виды и формы финансового контроля.

Форма отражает организацию конкретных действий субъекта финансового контроля. В зависимости от времени проведения финансового контроля различают контроль

ü предварительный (контроль предшествует свершению финансовых операций);

ü текущий (контроль проводится в ходе совершения финансовых операций);

ü последующий (контроль осуществляется после совершения финансовых операций).

По продолжительности финансовый контроль подразделяется на постоянный и периодический финансовый контроль.

Процесс контроля – непосредственно контрольная деятельность субъекта финансового контроля. Практическая деятельность начинается с формирования специальных органов финансового контроля. Этапами процесса финансового контроля являются:

ü этап планирования контрольных мероприятий, определения целей и задач контрольных мероприятий;

ü этап непосредственно финансового контроля;

ü этап оформления результатов финансового контроля.

Результат контроля -выявление либо невыявление нарушений, неэффективного использования финансовых ресурсов, что фиксируется в специальных документах – актах о проверках и ревизиях.

Управление финансами на макроуровне в РФ.

Как было указано в начале данной темы,финансовая политика государства - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для выполнения государством своих функций.

цели,

Цели финансовой политики государства подчинены целям социально-экономической политики, поскольку финансовая политика является часть социально-экономической политики государства.

В зависимости от вида финансовой политики (стратегии или тактики) цели могут быть стратегическими и тактическими.

Финансовая стратегия государства предусматривает разработку целей и крупномасштабных задач, рассчитанных на перспективу (на срок от 5 лет и более). Финансовая стратегия воплощается в концепциях развития отдельных направлений, секторов экономики и нацелена на определение источников, концентрацию и аккумуляцию необходимых финансовых ресурсов, а также на их рациональное распределение по соответствующим направлениям развития. Финансовая стратегия позволяет видеть перспективы изменения финансовых пропорций в экономике.

Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов. При относительной стабильности финансовой стратегии финансовая тактика должна быть более гибкой, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Задачами финансовой политики является:

ü обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

ü установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

ü организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

ü выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

ü создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами (В.В. Ковалев).

содержание,

Содержанием финансовой политики является:

ü разработка общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, задач;

ü создание адекватного финансового механизма;

ü управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики

ü типы,

Мировой практике известно несколько типов финансовой политики. Эти типы сформировались в ходе исторического развития экономики различных государств. Тип финансовой политики определяется степенью развитости и особенностями текущего этапа развития национальной экономики, степенью интегрированности национальной экономики в мировое экономическое пространство, интересами правящих партий и социальных групп, господствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический и политический курс государства.

ü 1. Классическая финансовая политика. Считается, что она была господствующей до конца 20-х годов ХХ века. Эта политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита, Д. Рикардо и их последователей, которые считали, что государство не должно вмешиваться в экономику, главным механизмом регулирования экономики должен быть рынок и механизм свободной конкуренции. Классическая финансовая политика предусматривала ограничение государственных расходов и налогов, рассматривала дефицит бюджета как отрицательное явление в экономике государства. Доходы государства формировались в основном за счёт косвенных и имущественных налогов. Основными расходами были расходы на военные нужды, расходы по обслуживанию государственного долга. Финансовая система была проста, финансовые рынки практически не регулировались.

ü 2. Регулирующая финансовая политика сформировалась как альтернативный тип классической финансовой политики в конце 20 годов ХХ века в связи с необходимостью преодоления кризисных явлений в экономике. Изначально она базировалась на трудах Дж. Кейнса и его последователей, которые считали, что государство должно вмешиваться в экономику и регулировать не только экономические, но и социальные процессы (занятость населения) в ходе экономического цикла. Основными инструментами вмешательства государства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Главным источником поступлений в бюджет государства и регулирующим инструментом определён подоходный налог, взимаемый по прогрессивным ставкам. Этот налог обеспечивает изъятие у ЭСИФС доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Данный тип политики предусматривает регулирование финансовых рынков.

ü 3. Неоконсервативная финансовая политика.Сформировалась в 70-х годах ХХ века, как некий синтез классической и регулирующей финансовой политики. Теоретической основной послужили труды А. Лаффера, М. Фридмена. Изменились направления государственного регулирования (кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные процессы, структурную перестройку экономики), что повлекло изменения в направлениях расходов государства. При этом снижается налоговое бремя на экономических субъектов, стимулируется рост сбережений как источник инвестирования финансовых средств в экономику. Важная роль отводится финансовым рынкам и их регулированию.

4. Планово-директивная финансовая политика. Она характерна для стран с административно-командной системой управления экономикой. Теоретической основной послужили труды К. Маркса. Особенностями этого типа финансовой политики являются: государственная собственность на средства производства, отсутствие рынков (средств производства, рабочей силы, финансовых рынков). Директивное руководство экономикой и финансами было нацелено на максимальную концентрацию финансовых ресурсов в руках государства для последующего перераспределения, решения задач, преимущественно политического характера.

В рамках каждого типа финансовой политики государства различают виды финансовой политики. Наиболее важными видами являются:

ü бюджетная политика;

ü налоговая политика;

ü таможенная политика;

ü денежно-кредитная политика;

ü инвестиционная политика.

Включение с состав финансовой политики денежно-кредитной политики дискуссионно (некоторые учёные и практики считают, что это самостоятельный вид экономической политики).

Бюджетная политика – это политика в области перераспределения финансовых средств, политика в области доходов и расходов. Её содержанием является оптимизация расходов, межбюджетных отношений, финансирование дефицита бюджета и управление государственным долгом. В бюджетной политике находят отражение социальные процессы, регулируемые государством.

Налоговая политика –рассматривается как относительно самостоятельный вид финансовой политики, поскольку налоговые доходы являются основными доходами бюджета. Налоговая политика должна обеспечивать поступления в бюджет в достаточном объеме для выполнения задач и функций государства и при этом учитывать интересы государства и налогоплательщиков.

Таможенная политика- это политика перераспределения финансовых средств между организациями (предприятиями) и государством, между организациями (предприятиями) разных отраслей. Она ограничивает или расширяет возможности доступа на внутренний рынок импортных товаров и услуг и вывоз товаров. Одновременно таможенная политика является политикой в области неналоговых доходов государства.

Инвестиционная политика –это политика в области создания условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения, привлечения иностранных инвестиций в национальную экономику.

Формирование финансовой политики государства.

Финансовая политика Российской Федерации определяется Бюджетным Посланием Президента Российской Федерации, Основными направлениями единой государственной денежно-кредитной политики и другими документами.

Бюджетное Послание Президента РФ.