Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Расчет ФОТ по часам ООО «Алмаз» за 2013 год




Отработано рабочего времени ФОТ Списочная численность сотрудников Рабочих часов в месяце Фонд рабочего времени Отработано рабочих часов Итого (гр. 2 / гр. 5 * гр 6)
Отработано полный рабочий месяц 3 150 400,00 9 625 9 625 3 150 400,00
Отработано не полный рабочий месяц 705 300,00 2 625 1 300 349 291,43
Общий ФОТ 3 855 700,00   12 250 10 925 3 499 691,43

 

На основании произведенного расчета была сделана следующая бухгалтерская запись:

- Дт 20 Кт 70 – 3 499 691,43 руб. – начислена заработная плата производственному персоналу.

Рассмотрим далее порядок налогообложения фонда оплаты труда.

Удержания и налогообложение оплаты труда персонала

 

Любые удержания из заработной платы работника отражают по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов:

- 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) - при удержании сумм за неотработанные дни отпуска или вследствие ошибки бухгалтера при начислении заработной платы, эти суммы отражаются сторнирующей записью по дебету затратных счетов и кредиту счета 70);

- 68 - при удержании налога на доходы физических лиц;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при удержании излишне выданных подотчетных сумм;

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам", - при удержании сумм ранее выданных займов и процентов по ним;

- 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", - при удержании сумм ущерба, нанесенного работником предприятию;

- 76 - при удержании сумм по исполнительным листам в пользу других лиц или их перечислении другим лицам по заявлению работника.

При рассмотрении аналитики счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Алмаз» за 2013 год были осуществлены следующие удержания из заработной платы, представленные в виде таблицы (табл. 5).

Таблица 5

Начисление удержаний в ООО «Алмаз»

Наименование вычета Сумма, руб. Бухгалтерская запись Наименование бухгалтерской операции
Дт Кт
Удержание за неотработанные дни отпуска по календарным дням -33 108 20, 25, 26 Выполнена сторнировочная запись за неотработанные дни календарного отпуска
Удержан НДФЛ из сумм оплаты труда 29 495 910 68.02 Произведен вычет налога на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работникам
Удержаны суммы излишне выданных подотчетных сумм 10 420 Произведен вычет сумм излишне выданных подотчетных сумм
Удержаны суммы по выданным займам сотрудникам 172 465 Произведен вычет из заработной платы сумм в счет уплаты займа
Удержаны суммы по исполнительным листам 453 780 Произведен вычет сумм по исполнительным листам, представленным в бухгалтерскую службу
Итого 30 099 467      

 



Вопрос о моменте возникновения обязанности перечислять удержанный налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных работникам, на практике вызывает немало вопросов. Причем точка зрения налоговиков порой значительно отличается от позиции судов. Рассмотрим, в каких случаях и что будет являться датой фактического получения работником дохода.

Заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). В ООО «Алмаз» это происходит следующим образом:

1) аванс: 15 - 25 число текущего месяца;

2) окончательный расчет: 5 - 10 число следующего месяца.

Размер аванса, согласно приказу по предприятию установлен в размере 40 % от оклада работника.

Во всех случаях ООО «Алмаз» перечисляет суммы удержанного налога в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ:

- в день получения денег в банке при выплате доходов через кассу;

- на следующий день при выплате дохода из средств, полученных в кассе (выручка, возврат подотчетных сумм и т.д.).

При удержании НДФЛ из зарплаты работников - налоговых резидентов РФ применяется ставка 13%.

Сумму НДФЛ ООО «Алмаз» исчисляет нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. НДФЛ исчисляется со всех доходов налогоплательщика, начисленных ему за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ) (рис.2).

Рис. 4. Формула расчета НДФЛ

 

Представим начисление НДФЛ за июль 2014 года в ООО «Алмаз».

Таблица 6





Читайте также:





Читайте также:
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...
Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние...

©2015 megaobuchalka.ru Все права защищены авторами материалов.

Почему 3458 студентов выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.003 сек.)