Тема 7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов

Источники информации при ревизии и контроле сохранности и использования производственных запасов:

- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс.

- статистическая отчетность: баланс производства, отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов и др.

- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера №6,10, ведомости №10 и 11, карточки складского учета материалов, товарные и материальные отчеты.

- первичные документы: типовые формы по учету производственных запасов, договора на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., ТТН-1 и ТН-2 на поставку и реализацию производственных запасов, накладные - требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, учетная политика предприятия, график документооборота, Рабочий план счетов, график проведения инвентаризации производственных запасов и др.

При изучении темы № 9 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснения к каждому пункту программы, т.е. описать в отчете:

- действующий порядок приема работников на должности, связанные с материальной ответственность, сделать вывод соблюдается ли этот порядок;

- указать со всеми ли работниками заключены договора о полной материальной ответственности (если нет, то указать с кем не заключен);

- указать сколько имеется складских помещений, описать их состояние и сделать выводы о соответствии их предъявителя требованиям;

-пояснить порядок ведения учета производственных запасов на складе и сделать вывод о правильности его ведения (указать имеющиеся в его ведения);

- пояснить, как вы проверили полноту оприходования производства запасов на склад, получения от поставщиков (на цифровом примере одного конкретного наименования материалов);

-приведите цифровые данные складского учета по счету 10 «Материалы» и данные синтетического учета по счету 10 «Материалы» и сделайте выводы (о их составлении, расхождении);

-по одному конкретному наименованию материалов укажите действующие нормы отпуска, сравните с фактическим отпущенным количеством материала и сделайте вывод о соответствии отпуска материалов установленным нормам;

-напишите, какими документами оформляется поступление материалов на склад и их отпуск в производство и на другие цели, сделайте вывод о соблюдении документального оформления действующим нормативным документам;

- укажите по 3-4 наименованиям материалов утвержденные нормами их расходов, сделайте выводы о их соблюдении (приведите цифровые данные в подтверждение перерасхода или экономии).

Сделайте выводы о правильности списания материалов, можно пояснить на цифровых данных по одному наименованию.

Ознакомитесь с состояниям инвентаризированной работы в организации и опишите сроки проведения , кого включают в состав комиссии, порядок оформления инвентаризационных описей , в скольких экземплярах оформляют, проанализируйте правильность их оформления (укажите , какие нарушения вы установили). Ознакомьтесь с результатами инвентаризации (недостачи, излишки и установите правильность выведения результатов). Приведите цифровые данные в подтверждении результатов инвентаризации. Укажите записи в учете по результатам инвентаризации и сделайте вывод о их правильности.

При наличии недостач укажите их причины, общую сумму недостач (например, 2 300 000 руб.) и сколько уже взыскано в погашение (например, 1 900 000 руб.). Сделайте выводы о своевременности взыскания, не числятся ли, ценности за уволенными работниками. Напишите, какие мероприятия проводится в организации с целью усиления контроля за сохранностью.

Таблица 7.1 - Результаты проверки первичных документов

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 44, 46.

Таблица 7.2 - Результаты проверки соответствия остатков по счету 10 "Материалы" в регистрах бухгалтерского учета на конец отчетного периода, руб.

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 30,32 .

Таблица 7.3 - Результаты проверки соответствия даты документа дате отражения в бухгалтерском учете.

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 25,34

Таблица 7.4 - Результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 25,34.