Понятие, виды и характеристика финансовых активов
ТЕМА 20 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 1. Понятие, виды и характеристика финансовых активов. 2. Понятие, виды и характеристика финансовых обязательств. 3. Представление информации о финансовых инструментах на основе НСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации». 4. Оценка и признание в учете и отчетности финансовых активов и обязательств на основе НСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». 5. Раскрытие в отчетности информации о финансовых инструментах на основе НСФО 7-F «Финансовые инструменты: раскрытие информации». 6. Резервы: понятие, критерии признания и оценка на основе НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». 7. Условные обязательства: понятие, признание и оценка на основе НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». 8. Условные активы: понятие, признание и оценка на основе НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» 9. Понятие, критерии признания и оценка долгосрочных активов, предназначенных для продажи, с учетом требований НСФО 5-F «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность». 10. Представление информации о прекращенной деятельности на основе НСФО 5-F «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
Понятие, виды и характеристика финансовых активов
Финансовый инструмент - ценная бумага или договор, в результате которых одновременно возникают финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой организации. Таким образом, финансовые инструменты представлены двумя группам: 1) финансовые активы; 2) финансовые обязательства. Финансовый актив - актив, являющийся денежными средствами либо долевыми инструментами (например, простые и привилегированные акции) либо актив, предусматривающий право получения (обмена) банком по соответствующему договору денежных средств или иных финансовых активов и обязанность контрагента по договору предоставить (обменять) денежные средства или иные финансовые активы. К финансовым активам относятся денежные средства; кредиты предоставленные; вклады (депозиты) размещенные; ценные бумаги других эмитентов; средства на корреспондентских счетах в других банках; средства в расчетах, подлежащие получению; дебиторская задолженность по расчетам за переданные покупателям основные средства и прочее имущество. К финансовым активам не относятся нематериальные активы; основные средства; товарно-материальные ценности; средства на межфилиальных счетах; расчеты по платежам в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды; расчеты по капитальным вложениям; дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками (подрядчиками) за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполняемые работы и оказываемые услуги (авансы выданные). В целях оценки и отражения в отчетности финансовые активы банка классифицируются и признаются в учете и отчетности по следующим категориям: - финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов; - инвестиции, удерживаемые до погашения; - финансовые активы в наличии для продажи; - кредиты и дебиторская задолженность. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов включают в себя две подгруппы: 1 - финансовые активы, предназначенные для торговли; 2 - финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Финансовые активы являются предназначенными для торговли, если они: а) приобретаются банком с целью их продажи в краткосрочном (до 1-го года) периоде; б) являются производными активами (кроме инструментов хеджирования[1] или договоров гарантии). К данной категории относятся облигации, акции, векселя, депозитные сертификаты и прочие финансовые активы, для которых выполняются следующие условия: - существует активный рынок[2] либо справедливую стоимость этих активов можно надежно оценить; - имеется намерение банка использовать финансовые активы для извлечения прибыли в виде маржи или в результате краткосрочных колебаний их цены. Инвестиции, удерживаемые до погашения, включают финансовые активы с фиксированными (определяемыми) платежами по ним и фиксированным сроком погашения, которые не являются производными и в отношении которых у банка имеется намерение и возможность удерживать их до наступления срока погашения. Фиксированные или определяемые платежи и фиксированный срок погашения означают, что по данному финансовому активу четко определены суммы и даты платежей его владельцу по основному долгу и процентам. Финансовый актив, который является бессрочным и платежи по которому осуществляются в течение неопределенного периода, не относится к категории «Инвестиции, удерживаемые до погашения». Намерение и возможность удерживать финансовые активы до наступления срока их погашения отсутствуют, если: 1) банк намеревается удерживать финансовые активы в течение неопределенного срока; 2) банк готов продать финансовые активы (за исключением ситуации, которая является неповторяющейся и которую банк не мог предвидеть) при изменении рыночных ставок процента, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов. К данной категории могут быть отнесены облигации, векселя, депозитные сертификаты и прочие финансовые активы, которые содержат долговое обязательство эмитента. Ключевым фактором классификации финансовых активов в данную категорию является намерение банка при их приобретении не продавать их до срока погашения. При этом наличие или отсутствие котировки не имеет значения. Котируемая ценная бумага может быть отнесена в данную категорию, если у банка есть намерение держать ее до срока погашения. Не включаются в данную категорию финансовые активы, которые реклассифицированы банком в текущем году или в течение двух предыдущих отчетных лет из данной категории (например, ввиду изменения своих намерений, или в связи с продажей финансовых активов из данной категории в сумме, превышающей 5 % от их общей суммы на дату продажи, либо при повторной продаже в текущем году финансовых активов из данной категории, независимо от суммы сделки). Указанное требование не распространяется при: - продаже или реклассификации инвестиций, удерживаемых до погашения, осуществленных не ранее 1-го месяца до наступления срока их погашения, если изменение их справедливой стоимости в период до погашения было бы незначительным; - реклассификации или продаже инвестиций, удерживаемых до погашения, которые происходят после того, как банк получил по ним почти всю основную сумму согласно графику платежей; - реклассификации или продаже инвестиций, удерживаемых до погашения, которые произведены под воздействием непредвиденного или неповторяющегося события вне контроля банка, (например, при ухудшении платежеспособности эмитента; при изменении налогового законодательства при уменьшении или отмене налоговых льгот по процентам, полученным от инвестиций, удерживаемых до погашения; при изменении требований законодательства к максимально допустимой величине инвестиций; при повышении нормативов достаточности собственного капитала, которое вынуждает банк сократить объемы финансовых активов путем продажи инвестиций). По истечении 2-х лет с момента установления запрета по классификации финансовых активов в данную категорию банк снова может классифицировать в данную категорию свои финансовые активы. Финансовые активы в наличии для продажи включают финансовые активы, которые не являются производными и которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи или не могут быть классифицированы в следующие категории: - финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости; - инвестиции, удерживаемые до погашения; - кредиты и дебиторская задолженность. К рассматриваемой категории относятся облигации, акции, векселя, депозитные сертификаты и прочие финансовые активы, которые не могут быть отнесены к иным категориям ввиду иной цели приобретения и пр. Кредиты и дебиторская задолженность относятся не имеющие котировки финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами по ним, не являющиеся производными, за исключением финансовых активов, которые отнесены в вышеперечисленные категории (т.е «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости», «Финансовые активы в наличии для продажи»). К данной категории могут быть отнесены: кредиты предоставленные, депозиты размещенные, финансовый лизинг, факторинг, дебиторская задолженность по расчетам с покупателями, денежные средства на корреспондентских и текущих счетах в банках, денежные средства в расчетах по операциям с банками и с клиентами.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1726)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |