Сущность, функции и классификация налогов

Основным видом платежей, формирующих доходы бюджета являются налоги.

Налоги- обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы- обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлины- вид налогов на потребление. Взимаются только с тех юридических и физических лиц, которые вступают в специфические отношения с государством или между собой (сделки, регистрация, заключение договоров об аренде, совершение нотариальных сделок и т.д.).

Основными отличительными признаками налогов, как экономической категории являются:

1. Императивность, т.е. предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа.

2. Смена собственника. Через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность. Т.е налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются определенному плательщику.

4. Безвозмездность. Уплата налогов не дает плательщику материальных, хозяйственных или иных прав.

5. Денежная форма. Налоги уплачиваются только в денежной форме.

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях. Различают следующие функции налогов:

1. Фискальная функция.

Фискальная функция реализует основное предназначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Эта функция означает изъятие части вновь созданной стоимости у субъектов экономической деятельности в пользу государства для последующего распределения.

2. Стимулирующая или регулирующая функция.

Она используется для стимулирующего воздействия на экономику и означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Регулирующая функция реализуется через различные льготы, в том числе инвестиционные и социальные для стимулирования развития отдельных отраслей экономики.

3. Контрольная функция.

Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

3. Распределительная функция.

Она является необходимым дополнением контрольной функции налогово-финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов.

Система налогов- это совокупность налогов и их элементов. К элементам налогов относятся:

Субъект налогообложения (налогоплательщик)- это лицо, которое должно уплачивать налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения- это те действия, которые обуславливают обязанность платить налог. Это оборот по реализации товаров, работ, услуг; ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, совершение сделки купли- продажи и т.д.

Предмет налогообложения- сами товары, имущество, земля, доходы.

Налоговая льгота- уменьшение ставки налогов из- за специфических условий хозяйствования конкретного налогоплательщика или выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, производителей продуктов детского питания).

Налоговый кредит- это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммы налога.

Налоговые каникулы- полное освобождение от уплаты налога на определенное время.

Единица налогообложения- это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая ставка- это размер налога на единицу налогообложения.

Метод налогообложения- порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. По способу взимания:

- прямые налоги- непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог с коммерческих банков и др.);

- косвенные налоги - это налоги, включаемые в цену товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По видам налогоплательщиков (субъекту уплаты):

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц.

3. По объекту обложения- на налоги:

- с дохода;

- с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);

- рентные (ресурсные);

- за выполнение определенных действий;

- на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).

4. По периодичности взимания- налоги:

- регулярные;

- нерегулярные.

5. По характеру использования:

- общие, поступающие в бюджеты разных уровней;

- целевые, поступающие во внебюджетные фонды.

6. По уровню бюджетной системы:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

 

Налоговая система РФ

Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупностьсуществующих в данном государстве налогов,установленных законодательством и взимаемыхуполномоченными органами.

Налоговая система включает в себя:

1. систему налогов;

2.порядок установления и ввода в действие налогов;

3.порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

4.права и обязанности налогоплательщиков;

5.формы и методы налогового контроля;

6.ответственность участников налоговых отношений.

Налоговая система построена на принципах:

• обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;

• справедливости, предполагающем горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги) и вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);

• единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);

• экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;

• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;

• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;

• стабильности (во времени);

• оптимальностивыбора источника и объекта налогообложения.

Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:

• федеральных налогов и сборов;

• налогов субъектов РФ;

• местных налогов.

Федеральными налогами и сборамипризнаются налоги и сборы, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Региональными налогами (налогами субъектов РФ)признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Местными налогамипризнаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

• на имущество организаций;

• на игорный бизнес;

• транспортный.

К местнымотносятся налоги:

• земельный;

• на имущество физических лиц.

Бюджетным кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов; определять порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.