Налогоплательщики и объект обложения НДС
Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях. Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК: - выписка из бухгалтерского баланса (у организаций); - выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (у индивидуальных предпринимателей); - выписка из книги продаж; - копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково», установлено право на освобождение от уплаты НДС. Оно возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения соответствующего статуса. Для применения льготы участник проекта должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие его статус, а также выписку из книги учета доходов и расходов. Эти документы представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участник проекта начал использовать право на освобождение. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией); 2) передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются реализацией товаров: - операции, связанные с обращением российской или инвалюты; - передача ОС, НМА и др. имущества организации ее правопреемнику; - передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества); - передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых сетей органам государственной власти и органам местного самоуправления; - передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. От налогообложения освобождаются следующие операции по реализации: 1) на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; 2) реализации или передаче медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством: - важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; - протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления; - технических средств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; - линз и оправ для очков, кроме солнцезащитных; 3) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических; 4) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; 5) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях; 6) продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций; 7) услуг архивных учреждений; 8) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси, в т.ч. маршрутного), а также морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении; 9) ритуальных услуг; 10) почтовых марок, лотерейных билетов и лотерей, проводимых по решению Правительства или законодательных органов субъектов РФ; 11) долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг и инструментов срочных сделок; 12) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса; 13) все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов; 14) земельных участков (долей в них), а также жилых домов, жилых помещений (долей в них) и передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир; 15) лома и отходов цветных металлов; 16) передача товаров в рекламных целях на сумму не более 100 руб. за единицу; 17) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау); а также реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 18) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме; 19) осуществление банками банковских операций, кроме инкассации; 20) реализация научной и учебной книжной продукции, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству, а также реализация продукции СМИ (кроме СМИ рекламного и эротического характера); 21) проведение лотерей, организация тотализаторов организациями игорного бизнеса; реализация путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, дома отдыха на территории РФ. 22) выполнение НИОКР: а) за счет средств бюджетов и специализированных фондов; б) учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров; 23) реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями; 24) уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (в денежной форме) или кредитного договора; 25) исполнение заемщиком обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки; 26) реализация коммунальных услуг, а также услуг по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества, оказываемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (с 2010г.); 27) выполнение НИОКР, если в состав этих работ включены следующие виды деятельности: а) разработка конструкции инженерного объекта или технической системы; б) разработка новых технологий; в) создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведения принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации; 28) реализация товаров (кроме подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, производимых: - общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%; - организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%; - лечебно-производственными мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях.
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (335)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |