Современное состояние и перспективы развития налогового консультирования в зарубежных странах и в России.(16/2)

Консультирование по вопросам налогообложения имеет большое практическое значение ввиду постоянно меняющегося налогового законодательства. Востребованность налогового консультирования (налоговый консалтинг) на рынке юридических услуг объясняется значительными финансовыми рисками, которые могут возникнуть у коммерческих организаций в случае недооценки или недостаточного внимания к налоговым вопросам, сопровождающим текущую деятельность компании.

Профессиональная налоговая консультация предотвращает отрицательные налоговые последствия и позволяет минимизировать налоговые издержки.

Одна из самых главных проблем налогового консалтинга в России – отсутствие самостоятельного законодательного регулирования данной отрасли. Отдельного нормативного акта, который регулировал бы деятельность по налоговому консультированию, в России нет. Так, в Федеральном законе №136-ФЗ «Об аудиторской деятельности» за аудиторскими организациями в качестве сопутствующей деятельности закрепляется право оказания услуг по налоговому консультированию.

Налоговый кодекс также косвенно говорит о деятельности по налоговому консультированию – в нем содержится положение о том, что налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через соответствующих представителей.

Следующая немаловажная проблема обеспечения деятельности налогового консалтинга – это недостаток квалифицированных профессиональных кадров и специалистов в области налогового консультирования. Нехватка профессиональных кадров также обусловлена и другой проблемой образовательного плана – недостатком преподавателей для обучения налоговых консультантов, а также учебно-методической литературы.

Несмотря на все существующие проблемы, налоговый консалтинг остается одним из перспективных видов деятельности. В силу непрерывного реформирования действующего законодательства, существования различных вариаций его применения на практике и наличия существенных финансовых рисков спрос на услуги по консультированию в области налогов и сборов будет расти.

Анализ правовых норм, регулирующих деятельность по налоговому консультированию в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что практически нигде случайный человек не вправе объявить себя налоговым консультантом. Понимая, что налоговое консультирование представляет собой отдельный и очень важный вид деятельности, законодатель установил такие условия, в которых специалист, занимающийся налоговым консультированием, должен подтвердить свое соответствие ряду профессиональных требований. Это обязательное условие соблюдается и в том случае, если как таковой профессии налогового консультанта не существует. Тогда налоговым консультированием занимаются представители профессий, для которых характерен жесткий формальный отбор.

В Германии каждый налогоплательщик может обращаться за помощью к налоговым консультантам, а коммерческие организации обязаны иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. Официальное оказание помощи по налоговому консультированию разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после сдачи квалификационных экзаменов.

Основная часть налоговых консультантов в Германии объединена в независимые добровольные ассоциации (общества), которые в работе используют банк данных на компьютере и могут в любое время выдавать справки о любом предприятии-налогоплательщике, давать советы о том, что надо сделать для улучшения работы, изменения управления предприятием. При этом налоговые консультанты обязаны сохранять тайну налогоплательщика, а поэтому вправе отказать в выдаче информации о нем другим лицам. Более того, никто не имеет права завладеть документами налогового консультанта, в том числе наложить на них арест.

Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования в Австрии осуществляется на основании австрийского Федерального «Закона о профессиональной деятельности, связанной с экономическим управлением». К профессиям, связанным с экономическим управлением, относятся аудиторы, бухгалтеры, лица, уполномоченные самостоятельно работать в качестве консультанта по налоговым вопросам.

На консультантов по налоговым вопросам возложены две группы полномочий:

1) Консультанты по налоговым вопросам имеют право осуществлять разнообразные виды деятельности: консультировать и оказывать иную помощь в области налогового права, составления балансов, бухучета, внутренней системы контроля, уплаты взносов, страхования, санации предприятий. Консультанты вправе давать и правовые консультации по вопросам экономического управления. Консультанты могут выполнять функции представительства в различных государственных органах по вопросам, связанным с налогообложением. Консультанты составляют экспертные заключения по ведению бухучета и составлению баланса, по налоговому праву;

2) Консультанты по налоговым вопросам имеют право заниматься бухгалтерией и составлять бухгалтерские балансы; консультировать по организации внутренней системы контроля; консультировать по вопросам социального страхования; консультировать в области санации; давать правовые консультации, связанные с экономическим управлением; представительствовать

Заработная плата физического лица за 2017 г. составила 190 000 руб( в том числе за январь-апрель 40 000), материальная выгода по договору займа – 500 руб, пособие по временной нетрудоспособности за октябрь – 8000 руб.