Финансовая отчетность кредитных организаций, ее цель и значение
За основу при разработке форм финансовой отчетности приняты такие нормативные документы, как Европейская Директива № 86/635 "О годовой отчетности и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений", и нормы Комитета по международным бухгалтерским стандартам. Критерии, приведенные в этих документах, соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира. Главное назначение указанной отчетности сводится к расширению числа пользователей информацией и принятию ими экономических решений о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка. Такая информация необходима: Центральному банку, акционерам и пайщикам, юридическим и физическим лицам, которые являются заемщиками или депозиторами банка, чтобы создать и сохранить на долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом. С помощью данных финансовой отчетности осуществляется процесс управления банком и защита им интересов своих клиентов, т.е. поддерживается постоянное взаимное доверие между банком и его партнерами, и, кроме того, содержание этих форм отчетности позволяет быть понятным пользователям всего мира. Прежде чем представить общую финансовую отчетность, необходимо перечислить принципы ее составления. В конечном счете они и должны составлять учетную политику коммерческого банка: § Непрерывность деятельности § Разделение отчетных периодов § Единицы измерения § Осторожность § Постоянство правил бухгалтерского учета § День сделки § Раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам § Открытость § Приоритет содержания над формой § Незыблемость ежедневного баланса § Консолидация § Существенность. Центральный Банк России 1 октября 1997 года утвердил Инструкцию «О составлении финансовой отчетности» №17. Начиная с отчетности за 1998 года устанавливается представление форм публикуемой отчетности в соответствии с формой № 409113 «Агрегированный балансовый отчет» (Приложение № 13), формой № 409114 «Агрегированный отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 14). Начиная с отчетности за 2001 год, дополнительно к указанным выше формам предоставляется форма № 409123 «Данные о движении денежных средств» (Приложение № 5). Целью введения Инструкции является создание, с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных данной Инструкцией принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств. В Приложениях к Инструкции представлена информация о структуре активов, обязательств и собственных средствах банка, о рисках (в том числе кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Кроме того, данные Приложения дают возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. К Приложениям даны соответствующие комментарии, позволяющие банкам более точно и достоверно представить необходимые сведения. Периодичность представления банками Приложений финансовой отчетности установлена Инструкцией №17 . Ответственность за достоверность данных, представленных в Приложениях к настоящей Инструкции, несет руководитель и главный бухгалтер кредитной организации. Каждое Приложение, входящее в состав финансовой отчетности, подписывается председателем Правления и главным бухгалтером кредитной организации с указанием исполнителя и его телефона. Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности: § Расшифровки отдельных балансовых счетов – форма № 409110 - Приложение N 2 (ежемесячно); § Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2) – форма № 409111 - Приложение N 22 (ежеквартально); § Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля – форма № 409133 (Приложение N 16) (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций в части информации по крупным кредитам); § Таблица корректировок – форма № 409112 (Приложение N 12) (ежемесячно).
Приложения с информацией о кредитном портфеле банка
§ Расчет резерва под возможные потери по ссудам – Форма № 409115 (Приложение N 4) (ежемесячно); § Данные о крупных кредитах – форма № 409118 (Приложение N 23) (ежемесячно).
Приложения с информацией о других операциях банка
§ Данные о движении денежных средств – форма № 409123 (Приложение N 5) (ежегодно); § Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения – форма № 409125 (Приложение № 15) (ежемесячно); § Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли – форма № 409126 (Приложение N 6) (ежеквартально).
Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка § Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц – форма № 409128 (Приложение N 21) (ежемесячно); § Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц – форма № 409129 (Приложение N 20) (ежемесячно); § Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц – форма № 409130 (Приложение N 19) (ежемесячно); § Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц – форма № 409131 (Приложение N 18) (ежемесячно); § Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц - форма № 409132 (Приложение N 17) (ежемесячно). Вспомогательные Приложения составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при группировке счетов балансового отчета, группировке символов отчета о прибылях и убытках. Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводятся расшифровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса (Приложение N 2) и расшифровка сумм, отражаемых по символам формы N 2 (Приложение N 22). Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой деятельности банков (Приложение N 12). Информация по форме "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля" ведется в кредитных организациях и используется для заполнения формы № 409115 (Приложение № 4) финансовой отчетности. Информация в разрезе каждого заемщика в Банк России не представляется. Однако территориальные учреждения Банка России вправе запрашивать сведения о крупных заемщиках. При составлении финансовой отчетности предыдущей отчетной датой считается 1 января текущего года. Сведения, указанные в перечисленных выше приложениях, достаточно широко характеризуют объем выполняемых банком работ, соответствуют требованиям международных стандартов в области бухгалтерского учета. При формировании финансовой отчетности необходимо учитывать документ ЦБ РФ № 29-П от 12.05.98 г. « Положение о консолидированной отчетности кредитных организаций». Под консолидированной отчетностью понимается отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов консолидированной (банковской) группы. Консолидированная (банковская) группа- это совокупность юридических лиц, включающая головную кредитную организацию и участников группы, связь которых между собой соответствует заданным (установленным) критериям. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, в операции и сделки с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) консолидированной (банковской) группы. В состав консолидированной отчетности входят: § Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы; § Консолидированный балансовый отчет; § Консолидированный отчет о прибылях и убытках; § Отчет об открытых валютных позициях; § Расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности. § Консолидированный балансовый отчет (суммированный, откорректированный); § Консолидированный отчет о прибылях и убытках (суммированный по статьям доходов и расходов); § Оценка вложений в уставный капитал участников группы. Основное назначение консолидированной отчетности - использование при осуществлении банковского надзора, кроме управления деятельностью группы, контроля и анализа.
Популярное: Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (190)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |