Основные различия и сходство между финансовым и налоговым учетом

2019-07-03

217

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 45

(2, С. 37)

Область сравнения	Финансовый учет	Налоговый учет
Обязательность ведения учета	Обязательно в соответствии с законом “О бухгалтерском учете”	Обязательно в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 25)
Методы ведения учета	Счета, двойная запись инвентари-зация, документация	Те же, но возможны и другие, на усмотрение организации и МНС
Методика расчета финансовых результатов	Возможны две концепции: 1) прибыль рассчитывается как разница между выручкой то реализации продукции (работ, услуг) и их полной себесто-имостью; 2) прибыль рассчитывается как разница между выручкой от ре-ализации продукции (работ, ус-луг) и ее производственной себестоимостью и периоди-ческими расходами	Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов. Обязательно разделение – от каких видов деятельности, источников получена прибыль. Учитываются отдельно внере-ализационные доходы и рас-ходы
Момент признания доходов	Метод начисления, то есть по отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Кассовый метод разрешается только малым предприятиям (приказ МФ РФ от 21.12. 98. г. № 64н)	Метод начисления, то есть по отгрузке (ст. 271 НК). Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал
Момент признания расходов	Метод начисления, то есть в соответствии с доходами. При кассовом методе принимаются только оплаченные расходы, относящиеся к соответствующим доходам периода	Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК РФ. При кассовом методе – только оплаченные расходы, в соот-ветствии с доходами (ст. 273 НК РФ)
Классификация рас-ходов в зависимости от их характера, а также условий осу-ществления и нап-равлений деятель-ности организаций	Установлено ПБУ 10/1999. Расходы подразделяются на: - расходы по обычным видам дея-тельности; - внереализационные.	Определено ст. 252 НК РФ. Расходы подразделяются на: - связанные с производством и реализацией; - внереализационные.
Группировка расхо-дов на производство и реализацию	По элементам: - материальные затраты; - затраты на оплату труда; - отчисления на социальные нуж-ды; - амортизация и прочие затраты.	По элементам: -материальные расходы; -расходы на оплату труда; -суммы начисленной аморти-зации; -прочие расходы.
		Продолжение прил. 1
Состав расходов, связанных с произ-водством и реали-зацией	Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на: - связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и др. МПЗ; -возникающие непосредственно в процессе переработки МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также продажи товаров	Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определены ст. 253 НК РФ: - связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполне-нием работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, иму-щественных паев); - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание основных средств и иного имущества; - на освоение природных ресурсов; - на НИОКР; - на обязательное и добро-вольное страхование; - прочие, связанные с произ-водством и реализацией
Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления	Не предусмотрен	Расходы подразделяются на: 1) прямые, включающие: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - амортизацию по основным средствам, используемым непосредственно в производстве; 2) косвенные – все иные суммы расходов отчетного периода
Классификация амортизируемого имущества	Основные средства классифици-руются по: - назначению (производственные и непроизводственные) - по видам (ПБУ 6/2001); - по принадлежности (собст-венные и арендованные) и др. способам. Нематериальные активы: - объекты интеллектуальной соб-ственности; - исключительные авторские пра-ва, патенты и др.(ПБУ 14/2001)	Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, причем пере-чень объектов, включаемых в определенные группы, уста-навливается правительством РФ (ст. 258 НК)
Срок полезного ис-пользования аморти-зируемого имущест-ва	Устанавливается организацией самостоятельно исходя из периода, в течение которого ожидается получить доход от использования объектов	Устанавливается НК РФ (ст. 258) по группам амортизиру-емого имущества
		Окончание прил. 1
Способы начисления амортизации основных средств	Определены ПБУ 6/2001: - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости про-порционально объему продукции	Определены ст. 259: - линейный метод; - нелинейный метод. В отношении некоторых объектов основных средств разрешается применять ускоренный метод
Порядок определения одного из способов начисления амортизации	Один из способов начисления амортизации применяется по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока его полезного использования	Ст. 259 установлено, что орга-низации должны применять ли-нейный метод для начисления амортизации к зданиям, сооруже-ниям, передаточным устройствам, входящим в 8 - 10-ю амортиза-ционные группы, независимо от ввода их в эксплуатацию. К осталь-ным видам основных средств мож-но применять любой метод.
Из состава аморти-зируемого имущества исключается	Имущество стоимостью до 2000 рублей за единицу.	Имущество стоимостью до 10 тыс. рублей включительно за единицу.
Расходы на ремонт основных средств	Включают в состав расходов отчетного периода.	Увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств, не учитываемых в составе расходов
Расходы на модернизацию, реконструкцию	Порядок отнесения к расходам отчетного периода установлен ст. 260	Относятся к расходам по при-обретению и созданию основных средств и не учитываются в целях налогообложения в составе расхо-дов периода
Способы начисления амортизации нематериальных активов	Определены ПБУ 14/2000: - линейный; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости про-порционально объему продукции	Устанавливается ст. 258 НК: - линейный; - нелинейный.
Срок полезного ис-пользования немате-риальных активов	Определяется организацией само-стоятельно при принятии объекта на учет, исходя из срока действия патента, свидетельства и др., а также ожидаемого срока использования объекта. Если установить невозможно, то 20 лет (но не более срока деятельности организации)	Порядок определен п. 2 ст. 258: исходя из срока действия патента, свидетельства и др. в соответствии с законодательством РФ. Если установить невозможно, то 10 лет (но не более срока деятельности организации)
Убытки от реализации амортизируемого имущества	Относятся к операционным расходам отчетного периода	Относятся к расходам будущих периодов в аналитическом периоде. Особый порядок включения в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, установлен ст. 323 НК

Приложение 2

Расчет средневзвешенной цены продукции ОАО “ЛПК СЛДК”

	1999			2000			2001
	куб. м	Цена,руб	Выручка, руб	куб. м	Цена,руб	Выручка, руб	куб. м	Цена,руб	Выручка, руб
Услуги за вып. эксп.	22 789	597	13 601 695	105 364	646	68 034 588	81 059	615	49 813 998
Экспортный пиломатериал	-	-	-	-	-	-	18 344	2 087	38 282 542
Тех. щепа	13 590	262	3 554 315	57 261	316	18 081 306	55 008	322	17 712 576
Теплоэнергия	10 907	65	712 465	49 283	83	4 098 374	42 948	163	7 000 524
Обшивка	568	1 216	690 635	3 831	1 089	4 170 427	2 116	1 214	2 569 416
Доска пола	0		0	733	2 039	1 494 638	777	2 068	1 606 673
Прочее	7	265	1 852	22 916	11	245 430	895	1 163	1 041 109
Итого	47 861	388	18 560 962	239 388	402	96 124 764	201 147	587	118 026 838

Приложение 3

2019-07-03

217

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 3 45

Обсуждение в статье: Основные различия и сходство между финансовым и налоговым учетом

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓