Методика анализа финансовых результатов предприятия
Анализ финансовых результатов предприятия начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателя и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль. Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. Конечный финансовый результат деятельности — это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: - доходы, полученные (расходы понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях; - от сдачи (получения) имущества в аренду; - доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам; - суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков; - другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций. Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа: - оценки имущества, - порядка его списания, - установления сроков использования. Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие чего бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия. Основными задачами анализа являются: - оценка динамики показателей балансовой прибыли, - выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли, - оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли. Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет), а также изменение каждого показателя за текущий анализируемый период. В заключение следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, их изменения. Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: - социально-экономические условия; - природные условия; - цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки; - уровень развития внешнеэкономических связей и т. д. К внутренним факторам относятся изменения: - прибыли от продаж; - структуры реализованной продукции; - себестоимости продукции; - уровня цен на нее; - операционных и внереализационных доходов и расходов. Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с бухгалтерской прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости продукции, операционных и внереализационных расходов, снижение которых приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка — на прибыли от продаж. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (продукции, работ и услуг). Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли.
±П = П1 – П0, (1)
где ±П — изменение прибыли; П0, П1 — прибыль базисного и отчетного периода. Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов. Пофакторый анализ валовой прибыли осуществляется по данным Отчета о прибылях и убытках за текущий и базисный периоды (квартал, год). При сравнении с планом используются данные финансового плана (бюджета) и расчетов к нему. Пофакторный анализ валовой прибыли осуществляется с помощью приема элиминирования (методом цепных подстановок). Элиминирование – технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на изучаемое явление. При данном подходе ряд признаков исключается и остается главный признак, который служит объектом исследования. Для определения влияния отдельных факторов на величину валовой прибыли необходимо рассчитать выручку от продажи товаров без косвенных налогов отчетного периода в базисных ценах, себестоимость проданных товаров отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции, а также базисную валовую прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента проданных товаров, которая определяется в виде разницы между выручкой от продажи товара отчетного периода в базисных ценах и себестоимостью проданных товаров отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции. Проиллюстрируем методику расчета влияния отдельных факторов изменения валовой прибыли. Индекс изменения выручки от продажи товаров в сопоставимых ценах устанавливается по формуле:
, (2)
где Ив – индекс изменения выручки от продажи товаров Расчет воздействия первого фактора (изменения выручки от продажи товаров) может быть произведен двумя способами: 1. В виде разницы между базовой суммой валовой прибыли, пересчитанной на индекс изменения выручки от продажи товаров, и суммой прибыли в базисном периоде, то есть по формуле:
∆ВП=ВП0 * Ивп-ВП0, (3)
где ∆ВП — прирост валовой прибыли в базисном периоде; ВП0 — сумма валовой прибыли в базисном периоде. 2. Путем умножения прироста (снижения) индекса изменения выручки от продажи товаров (Ив - 1) на размер прибыли в базисном периоде:
∆ВПв=ВП0 * (Ив-1), (4)
Расчет влияния второго фактора (сдвигов в ассортименте на изменение прибыли (∆ВПА)) осуществляется, если имеются различия в уровне рентабельности всей проданной продукции. Рентабельность реализованной продукции для этих целей можно определить отношением прибыли к выручке от продажи товаров. Используются два способа расчета. При первом способе расчета устанавливается разница между базисной валовой прибылью, рассчитанной исходя из фактического объема и ассортимента реализованной продукции, и базисной суммой прибыли, пересчитанной на индекс изменения объема продажи продукции, то есть по формуле:
∆ВПА = ВПх – ВП0 * Ив,(5)
При втором способе расчета влияния сдвигов в структуре ассортимента на валовую прибыль разница между базисным уровнем рентабельности, рассчитанным исходя из фактического объема и ассортимента проданной продукции и ее базисным уровнем умножается на выручку от продажи продукции отчетного периода в базисных ценах (с учетом индекса инфляции) по формуле:
, (6)
При третьем способе расчета влияние колебания стоимости реализованной продукции на изменение валовой прибыли (∆ВПС) определятся вычитанием из себестоимости продукции отчетного периода этого показателя, рассчитанного исходя из базисных затрат на единицу продукции (Cх) по формуле:
∆ВПС=С1 – Сх, (7)
При использовании четвертого способа — влияние на изменение валовой прибыли продажных цен (∆ВПЦ) определяется вычитанием из фактической выручки от продажи товаров за отчетный период выручки от фактически реализованной продукции в базисных ценах (Bх).
∆ВПЦ=В1 - Вх, (8)
Кроме перечисленных факторов анализируются случаи нарушения производственной и технологической дисциплины: экономия, которая образовалась вследствие невыполнения плановых мероприятий по охране труда и технике безопасности, нарушения стандартов и технических условий и др.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (167)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |