Факторный анализ себестоимости продукции
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства.
Таблица 6. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
Из таблицы 6 видно, что постоянные затраты ежегодно снижаются. Переменные же к 2002 году уменьшаются, а затем резко возрастают. Себестоимость 1 кг сгущенного молока увеличивается с каждым годом. Это связано с ростом цен. Оценим структуру затрат при учете по экономическим элементам, проанализируем их динамику (таблица 7).
Таблица 7. Затраты на производство продукции
Из таблицы 7 видно, что фактические затраты ниже плановых за все анализируемые периоды, кроме затрат в 2002 году. Перерасход в 2002 году наблюдается особенно по прочим прямым расходам, по материальным затратам и амортизации. В 2001 и 2003 г фактические переменные расходы гораздо выше плановых, чем фактические постоянные. В 2002 году плановые переменные издержки намного ниже фактических, чем плановые постоянные. Отклонение в структуре затрат при деление их на постоянные и переменные колеблется в пределах от 0,07 до 0,4% (в пользу переменных). Общая сумма затрат может изменяться из - за объёма производства продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу и суммы постоянных расходов. Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 8. Таким образом, из таблицы 8 видно, что: 1) за счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрате 2001 году увеличилась на 37,96 тыс.р., в 2002 году увеличилась на 21 тыс.р., в 2003 году уменьшилась на 28 тыс.р.; 2) за счет снижения уровня удельных переменных затрат сумма затрат: в 2001 г. уменьшилась на 43 тыс.р., в 2003 г. уменьшилась на 26 тыс.р.. Из - за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил в 2002 г. 168 тыс.р.
Таблица 8. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
3) постоянные расходы снизились по сравнению с планом на: в 2001 г.- 228 тыс.р. в 2003 г. - 156 тыс.р. В 2002 году постоянные затраты возросли на 13 тыс.р.; 4) из - за недовыполнения плана сумма затрат снизилась на: в 2001 году - 1834 тыс.р. в 2003 году - 1502 тыс.р. В 2002 году в связи с перевыполнением плана сумма затрат возросла на 190 тыс.р. Таким образом, общая сумма затрат в 2001 году ниже плановой на 2143 тыс.р., в том числе за счет снижения себестоимости продукции она уменьшилась на 260 тыс.р., за счет недовыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 1872 тыс.р. Общая сумма затрат в 2002 году превышает плановую на 392 тыс.р., в том числе за счет роста себестоимости на 181 тыс.р., а за счет перевыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 211 тыс.р. Общая сумма затрат в 2003 году ниже плановой на 1712 тыс.р., в том числе за счет снижения себестоимости продукции она уменьшилась на 182 тыс.р., а из-за недовыполнения плана по объему производства и изменением его структуры - на 1530 тыс.р.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (352)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |