Расшифровка отдельных показателей Отчета о финансовых результатах

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение......................................................................................... 4

Тема 1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования и принципы ее составления.......................... 6

Тема 2. Подготовительные работы по составлению

финансовой отчетности..................................................... 8

Тема 3. Порядок формирования показателей

бухгалтерского баланса................................................... 22

Тема 4. Содержание отчета о финансовых результатах.............. 44

Тема 5. Содержание отчета об изменениях капитала................. 46

Тема 6. Содержание отчета о движении денежных средств....... 48

Тема 7. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу

и отчету о финансовых результатах................................. 56

Самостоятельная работа........................................................ 80

Список основной и дополнительной литературы..................... 87

 

 

Введение

Практикум по изучению дисциплины «Бухгалтерская (финансо- вая) отчетность» разработан в соответствии с учебным планом вари- ативной части профессионального цикла (В.3.1) и рабочей програм- мой данной дисциплины, входящих в состав документации основной образовательной программы по направлению подготовки 38.03.01

«Экономика» (профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»).

Цель практикума состоит в оказании содействия обучающимся в успешном освоении дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» в соответствии с общими целями данной образователь- ной программы: подготовка обучающихся к профессиональной дея- тельности в экономических, финансовых и аналитических службах организаций различных отраслей, сфер и форм собственности, рас- ширение профессиональных компетенций расчетно-экономической и аналитической деятельности.

В практикуме представлены сквозная задача по составлению бухгалтерской отчетности и отдельные задания.

Выполнение предусмотренных практикумом по данной дисци- плине позволит обучающемуся получить необходимые знания, уме- ния и навыки и на базе их сформировать соответствующие компе- тенции:

- способность выполнять необходимые для составления эконо- мических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стан- дартами;

- способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ве- домств, и использовать полученные сведения для принятия управ- ленческих решений;

- обладать базовыми теоретическими знаниями и практическими профессиональными навыками в области финансового учета и фор- мирования финансовой отчетности.

Для выполнения заданий, предусмотренных практикумом по данной дисциплине, необходимо иметь знания, полученные в ре- зультате освоения предшествующих дисциплин: «Бухгалтерский учет

и анализ», «Бухгалтерский финансовый учет», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности».

Успешное выполнение заданий, предусмотренных практикумом по данной дисциплине, будет способствовать успешному освоению последующих дисциплин: «Анализ финансовой отчетности», «Меж- дународные стандарты аудита».

Практикум содержит по каждому разделу:

- перечень теоретических вопросов, самостоятельно подготавли- ваемых во внеаудиторное время;

- практические задания, решаемые на практических занятиях;

- вопросы для самоконтроля;

- задачи, выполняемые во внеаудиторное время.

Изучение дисциплины предусматривается в 6-м семестре. Общая трудоемкость дисциплины составляет 144 часа (4 зачетных единиц), в том числе на аудиторные занятия 64 часа, на самостоятельную работу 80 часов.

Форма итоговой промежуточной аттестации – экзамен.

Тема 1. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования и принципы ее составления

План практического занятия.

1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике.

2. Перспективы развития бухгалтерской финансовой отчетности в РФ.

3. Цели, задачи и функции БФО.

4. Виды БФО.

5. Пользователи бухгалтерской отчетности.

6. Элементы финансовой отчетности.

7. Допущения и требования по составлению отчетности.

8. Виды оценок активов и обязательств.

Основные правила, предъявляемые к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Главные требования к порядку составления отчетности приведе- ны в ПБУ 4/99. Формы отчетности, утвержденные Минфином России, являются рекомендуемыми. Экономический субъект вправе самосто- ятельно разработать и свои. При этом важно соблюдать порядок рас- положения показателей.

Следует отметить, что вычитаемые или отрицательные показате- ли (себестоимость продаж, прочие расходы и т. д.) приводят во всех формах в круглых скобках.

Все показатели в формах приводят развернуто, то есть не сальди- руют. Например, дебиторскую задолженность – в активе, кредитор- скую – в пассиве без их зачета между собой. Это правило применяют и при условии, что два вида задолженностей появились при работе с одной и той же компанией-контрагентом. Из этого порядка есть исключения, например, прочие доходы можно отражать в отчете о финансовых результатах за вычетом расходов, которые к ним отно- сятся, когда они не являются существенными «для характеристики финансового положения организации». В качестве примера таких доходов в п. 18.2 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности

«Доходы организации» (ПБУ 9/99) приведены доходы и расходы от сдачи имущества в аренду.

Существенные показатели отчетности, согласно п. 11 ПБУ 4/99, должны показываться в ней обособленно, то есть не в общей сумме, а с дополнительной расшифровкой. Экономический субъект вправе установить критерии существенности самостоятельно. Обычно пока- затель считают таковым, если его отношение к той или иной сумме равно или превышает 5 процентов. Именно пятипроцентный барьер

используется в ряде положений по бухгалтерскому учету, в частно- сти, ПБУ 9/99. По этому документу, например, выручка от продажи готовой продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг, составляющая пять и более процентов от общей суммы доходов ор- ганизации за отчетный период, показывается по каждому виду в от- дельности. Экономический субъект вправе выбрать другой, меньший предел существенности, например, три процента. Его закрепляют в качестве элемента учетной политики.

Существенный показатель приводят не в самом бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах, а в расшифровках к ним.

Задача 1.

В отчетном и прошлом году ООО «ПРАЙД» получило выручку в общей сумме 35 000 000 руб. (без НДС). Признак существенности показателя, закрепленный в учетной политике компании, составляет 5 и более процентов.

В отчетном году выручка составила от:

- продажи готовой продукции 10 000 000 руб.;

- реализации товаров 12 000 000 руб.;

- оказания услуг 13 000 000 руб.

В прошлом году выручка составила от:

- продажи готовой продукции 25 000 000 руб.;

- реализации товаров 9 000 000 руб.;

- оказания услуг 1 000 000 руб.

Определить, какая сумма выручки будет являться существенной и подлежит отражению в отдельной строке формы бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».

Результат отразить в Отчете о финансовых результатах (табл. 1).

Таблица 1

Расшифровка отдельных показателей Отчета о финансовых результатах

Пояснение	Наименование	Код	За отчетный период
1	2	3	4
Выручка (стр. 2110), в том числе:
Себестоимость продаж...
<...>

Контрольные вопросы

1. Раскройте содержание Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике.

2. Какова цель бухгалтерской финансовой отчетности?

3. Назовите виды отчетности и пользователей бухгалтерской отчетности.

4. Какие субъекты относятся к внешним пользователям?

5. Для чего сформулированы принципы составления бухгалтерской финан- совой отчетности?

6. Что означает принцип осмотрительности?

7. В чем противоречие принципа осмотрительности и непрерывности дея- тельности?

8. Назовите ПБУ, регламентирующие только составление и представление отчетности.