Методика составления бухгалтерских проводок.

1) Необходимо установить какие виды имущества и источников изменит данная хозяйственная операция. Изменится касса и расчеты по заработной плате.

2) Необходимо установить шифры синтетических счетов. Счет 50 и счет 70.

3) Необходимо установить какими являются эти счета по отношению к балансу (то есть активные или пассивные). Счет 50 активный, так как отражает имущество, счет 70 пассивный, так как отражает источник.

4) Необходимо установить, что увеличилось, а что уменьшается. Касса (счет 50) уменьшается и уменьшается задолжность по заработной плате (счет 70).

Д^Т-70-К^Т-50 – 900 руб.

Так как уменьшение у пассивных счетов отражается по дебету, а уменьшение у активных счетов по кредиту.

 

3) В кассу с расчетного счета получены деньги 5200 руб.

Д^Т-50-К^Т-51 – 5200 руб.

4) За счет долгосрочного кредита банка погашена задолжность перед поставщиками                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

на 500000 руб.

Д^Т-60-К^Т-67 –500000 руб.

5) Получены от поставщиков материалы 10000 руб. при этом начислен НДС (10000·20%=2000 руб.)

Д^Т-10-К^Т-60 – 10000 руб.

Д^Т-19-К^Т-60 – 2000 руб.

6) Зачислено на расчетный счет задолжность покупателей 25000 руб. и долгосрочный кредит банка 100000 руб.

Д^Т-51-К^Т-62 – 25000 руб.

Д^Т-51-К^Т-67 – 100000 руб.

Для того чтобы получить обобщенные данные о наличие имущества и источников необходимо составлять оборотную ведомость. Бухгалтерские счета дают информацию только по отдельным видам имущества и источников, а оборотные ведомости представляют собой свод данных по всем счетам. В оборотной ведомости отражают начальные остатки, дебетовые и кредитовые обороты и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам в итоге получается три пары равенства:

1. Н. с-до по Д^Т=Н. с-до по К^Т

2. Об. по Д^Т=Об. по К^Т

3. К. с-до по Д^Т=К. с-до по К^Т

Если хотя бы одно из этих равенств будет нарушено, значит где-то допущена ошибка. Но ошибка может быть и тогда, когда будут все три пары равенства, поэтому необходимо также составлять оборотные ведомости по аналитическим счетам. Если сумма вместо одного счета была занесена на другой, то эту ошибку можно проверить только путем сопоставления оборотной ведомости по синтетическим с оборотными ведомостями по аналитическим счетам. Если общая сумма остатка в оборотной ведомости по аналитическим счетам равна остатку в оборотной ведомости по соответствующему синтетическому счету значит, все оценено правильно и можно составлять бухгалтерский баланс.

 

5. Правильная организация бухгалтерского учета предполагает определенную систему счетов, обеспечивающих контроль за состоянием хозяйственных средств, источниками их образования и всеми процессами хозяйственной деятельности. С этой целью разрабатывают систематизированный перечень счетов, называемый планом счетов бухгалтерского учета. В настоящее время во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности утвержденной Постановлением правительства РФ от 6 марта 1998 года действует с 1 января 2001 года. В основу построения нового плана счетов бухгалтерского учета были положены следующие подходы:

1) Независимость содержания финансовой информации, формирующейся в              бухгалтерском учете, от структуры плана счетов.

2) Относительная независимость систематизации и накапливания информации о фактах хозяйственной жизни от формирования данных для цели налогообложения.

3) Относительная независимость учетного процесса от какого- либо определенного вида бухгалтерской отчетности.

4) Обеспечение возможности хозяйствующим субъектом свободно конструировать рабочие планы счетов, соблюдая общие методические принципы бухгалтерского учета.

5) Преемственность построения плана счетов.

 

План счетов по своему содержанию включает в себя балансовые и забалансовые счета. Для правильного применения плана счетов разработана инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначения, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. В инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами.

В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные инструкцией.

 

6. Классификация счетов по экономическому содержанию подразделяется на пять групп.

Первую группу составляют счета, предназначенные для обобщения информации, отражения и контроля имущества предприятия и источников его формирования. Эта группа включает счета по учету основных средств, материальных ресурсов, готовой продукции, денежных средств, дебиторов, кредиторов, расчетов с поставщиками и т.д. Остатки по этим счетам отражаются в балансе предприятия.

Вторая группа включает счета, предназначенные для регулирования оценки средств. Счета этой группы связаны со счетами первой группы и корректируют их суммы. Они играют двойную роль. С одной стороны они отражают регулирующие показатели, которые используются при анализе информации на счетах первой группы. С другой стороны они имеют самостоятельное аналитическое значение. Если по балансовому счету происходит увеличение оценки, то регулирующий оценку средств счет является дополнительным, сумма его остатка прибавляется к сумме остатка основного счета. Если же оценка средств или источников уменьшается, то счет является контрарным, сумма его остатка подлежит вычитанию из сумма остатка основного счета.

Контр активные счета применяются для регулирования показателей активных счетов.

Контр пассивные счета используются для регулирования показателей пассивных счетов.

Третья группа включает счета, предназначенные для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Счета этой группы позволяют определить расходы на производство основной и вспомогательной продукции в целом. Счета третьей группы подразделяются на две подгруппы.

Калькуляционные. К ним относят счета, по которым можно определить себестоимость выработанной и реализованной продукции.

Собирательно-распорядительные счета. Они предназначены для собирания и распределения расходов по отдельным видам и стадиям производства.

Особенность состоит в том, что по окончании учетного периода они закрываются согласно соответствующим нормативным актам между объектами учета, переходящего остатка не имеют и в балансе не отражаются.

Четвертая группа включает счета, которые предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности в отчетном году.

Пятая группа, ее составляют забалансовые счета. Они предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей. Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами. В них делаются односторонние записи только по дебету (увеличение) или по кредиту (уменьшение).

 

Контрольные вопросы

1. Дайте определение счета бухгалтерского учета.

2. Что такое дебет (кредит) счета?

3. Как различают счета по отношению к бухгалтерскому балансу?

4. Приведите примеры схемы записей на активном (пассивном) счете.

5. Как определяется остаток на активном (пассивном) счете?

6. В чем проявляется взаимосвязь между счетами и балансом?

7. В чем состоит сущность двойной записи?

8. Что такое корреспонденция счетов бухгалтерского учета?

9. Дайте определение бухгалтерской проводки. Какие бывают бухгалтерские проводки?

10. Какая существует взаимосвязь между счетами аналитического и синтетического учета, субсчетами и счетами синтетического учета?

11. Что представляет собой План счетов бухгалтерского учета? Каково его строение?

12. В чем состоит значение Плана счетов для организации бухгалтерского учета?

13. Раскройте смысл классификации счетов по экономическому содержанию на основании Плана счетов бухгалтерского учета.

14. Как классифицируются бухгалтерские счета по структуре и назначению? В чем особенности данной классификации?

15. Дайте характеристику группам счетов бухгалтерского учета, входящим в классификацию по структуре и значению.

 

 

Тема: «Бухгалтерский баланс».

План:

1. Понятие, структура и содержание бухгалтерского баланса.

2. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных         операций.

 

1. Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества и источников на определенную дату в денежном выражении.

Баланс имеет вид двусторонней таблицы: левая часть, которой называется актив, а правая часть пассив. В активе баланса отражается имущество. В пассиве баланса источники. Отдельный вид имущества или источников называется статьей баланса. Статьи в балансе кодируются. Статей в балансе много, поэтому их группируют в разделы. В балансе два раздела в активе и три раздела в пассиве.

         Актив                                   БАЛАНС                                 Пассив

         I. Внеоборотные активы            III. Капитал и резервы    

              .                                                        .

              .                                                        .                 

              .                                                        .

                Итого по I разделу                        Итого по III разделу

         II. Оборотные активы                 IV. Долгосрочные обязательства

              .                                                        . 

              .                                                        .                          

              .                                                        .

                Итого по II разделу                      Итого по IV разделу

                                                                   V. Краткосрочные обязательства

                                                                            .

                                                                            .

                                                                            .                    

                                                                             Итого по V разделу

 

                         БАЛАНС                                            БАЛАНС

 

 

Строение бухгалтерского баланса обусловлено экономическим содержанием и классификацией имущества и источников образования имущества. Группировка статей баланса строится так, чтобы было соответствие между имуществом и источниками. Бухгалтерский баланс имеет большое значение для руководства организации, так как он отражает состояние организации. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих финансовое положение организации. По данным баланса определяют обеспеченность имуществом, рентабельность. Так же по балансу выявляют недостатки в работе организации и разрабатывают мероприятия по их устранению. Так же баланс имеет контрольное значение.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных статей баланса в валюте баланса.

Виды баланса:

1. Вступительный (начальный) баланс составляется на дату создания организации.

2. Текущие балансы за месяц, за квартал, за полгода, за девять месяцев.

3. Заключительный баланс составляют за определенный период (за 1 год).

4. Ликвидационный баланс составляют на момент ликвидации организации.

5. Соединительный баланс составляется в случае объединения организаций.

6. Разделительный баланс составляется в случае разделения организации на две или несколько.

7. Консолидированный баланс составляется при объединении материнской и дочерней организаций.

2. Изменения в балансе можно разделить на четыре типа:

1. Активные изменения баланса.

2. Пассивные изменения баланса.

3. Активно-пассивные изменения баланса в сторону увеличения.

4. Активно-пассивные изменения баланса в сторону уменьшения.

Баланс

№ п/п.	Статьи баланса	Вступи-тельный баланс	Баланс №1	Баланс №2	Баланс №3	Баланс №4
1.	АКТИВ Основные средства	2100000
2.	Материалы	400000
3.	Касса	200
4.	Расчетный счет	19800
	БАЛАНС	2520000
1.	ПАССИВ Уставный капитал	2300000
2.	Нераспределенная прибыль	120000
3.	Краткосрочные кредиты	60000
4.	Расчеты с поставщиками	40000
	БАЛАНС	2520000

 

Допустим, в организации произошли следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета поступили деньги в кассу – 10000 рублей.

В результате совершения данной операции увеличилась одна статья в активе (касса) и уменьшилась другая статья актива (расчетный счет) на одну и ту же сумму. Баланс сохранился и не изменился.

2. За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиком – 20000 рублей.

В результате совершения второй операции изменения происходят только в пассиве баланса. Одна статья пассива увеличивается (кредиты), другая уменьшается (расчеты с поставщиками) на одну и ту же сумму. Баланс сохраняется и не изменяется.

3. Оприходованы материалы, поступившие от поставщика на 5000 рублей.

В результате совершения третьей операции увеличивается одна статья актива (материалы) и увеличивается одна статья пассива (расчеты с поставщиками) на одну и ту же сумму. Баланс при этом сохраняется и увеличивается на эту же сумму.

4. С расчетного счета перечислены деньги в погашение задолженности перед поставщиком – 9000 рублей.

В результате совершения четвертой операции уменьшается одна статья в активе (расчетный счет) и уменьшается одна статья в пассиве (расчеты с поставщиками) на одну и ту же сумму. Баланс сохранился и уменьшился на эту же сумму.

Математические модели баланса:

1. ΣА+а–а=ΣР

а – статья актива.

При активном изменении баланса одна статья актива увеличивается, другая статья актива уменьшается на одну и ту же сумму, баланс сохраняется и не изменяется.

2. ΣА=ΣР+р–р

р – статья пассива.

При пассивном изменении баланса одна статья пассива увеличивается, другая статья пассива уменьшается на одну и ту же сумму, баланс сохраняется и не изменяется.

3. ΣА+а=ΣР+р

При активно-пассивном изменении баланса в сторону увеличения, увеличивается одна статья актива и увеличивается одна статья пассива на одну и ту же сумму. Баланс при этом сохраняется и увеличивается на эту же сумму.

4. ΣА–а=ΣР–р

При активно-пассивном изменении баланса в сторону уменьшения, уменьшается одна статья актива и уменьшается одна статья пассива на одну и ту же сумму. Баланс при этом сохраняется и уменьшается на эту же сумму.

 

Контрольные вопросы

1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

2. Какие объекты бухгалтерского учета составляют актив (пассив) баланса?

3. Назовите типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Приведите примеры хозяйственных операций.

4. К какому типу операций относятся следующие хозяйственные факты: покупка ценных бумаг других организаций; отгрузка со склада готовой продукции покупателю?

5. Виды бухгалтерских балансов и их краткая характеристика.

 

 

Тема: «Учет хозяйственных процессов».

План: