Технико-экономические показатели характеризуют материально-производственную базу и комплексное использование ресурсов на предприятии. К ним причисляют производственную мощность, выпуск продукции в натуральном и денежном выражении, коэффициент использования производственной мощности, выручку от реализации продукции, товаров услуг, стоимость основных средств, фондоотдачу, численность промышленно-производственного персонала (работающих), производительность труда, среднемесячную оплату труда, прибыль и рентабельность.
К основным экономическим показателям магазина относятся: товарооборот, реализованная продукция или выручка от реализации, прибыль (прибыль от продаж, балансовая прибыль, чистая прибыль), рентабельность, среднесписочное количество работников, стоимость основных фондов, среднемесячная оплата труда.
Выручка от продаж рассчитывается по формуле: цена товара*количество. На 2013 год она составила по всей номенклатуре товаров 256,62 тыс. руб., на 2014 г. - 673,92. Таким образом, произошло увеличение выручки от реализации алкогольной продукции на 417,3 тыс. руб. Темп прироста составил 162,6%.
Валовая прибыль определяется по формуле «Выручка от реализации – Себестоимость». В нашем случае себестоимость = сумме расходов на покупку товаров у поставщиков, которые учтены в товарно-транспортных накладных (Приложения Д,Е). На 2013 год валовая прибыль составляла 203952 руб., на 2014 г. - 635673,11 руб. Темп прироста = 211,68%.
Прибыль от продаж рассчитывается по формуле валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы. На 2013 г. она составила 192,01 тыс. руб., на 2014 г. - 535,71 тыс. руб. Темп прироста равен 179%.
Чистая прибыль определяется по формуле валовая прибыль – налоги и операционные расходы. На 2013 г. она составила 128,16 тыс. руб., на 2014 г. – 421,54. Таким образом, темп прироста = 228,92%.
Среднегодовая оплата труда = (сумма основной и дополнительной зарплаты + поощрения и премии + сумма выплат за отпуска)/среднесписочная численность работников. Для 2013 г.: 222028,8/16 = 13876,8 руб. Для 2014 г.: 257152/14=18368 руб. Темп прироста равен 32,4%.
На одного работника заработная плата на конец 2013 г. составляла 222028,8/17 = 13061 руб.; в 2014 г. 257152/13 = 19781 руб.
Среднесписочная численность = сумма чисел работников по каждому месяцу/число месяцев в периоде. Для 2013 г. она составляет (17+15+10+17+14+14+18+12+20+19+15+17)/12 месяцев = 16 чел. Для 2014 г.: (13+15+15+14+14+10+10+10+16+18+16+13)/12 месяцев = 14 чел. Темп прироста составил -12,5%.
Рентабельность продаж = прибыль до налогообложения/объем продаж. Операционные расходы для 2013 года были равны 35 тыс. руб., для 2014 г. – 87 тыс. Рентабельность продаж в 2013 г. = 168,95/256,62 = 65,8%. В 2014 г. она составляла 548,67/673,92 = 81,4%. Темп прироста составил 23,71%.
Численность непромышленного персонала в 2013 г. была 188 человек, в 2014 г. оказалась 164 человека. Темп прироста = -12,8%.
Стоимость основных фондов в 2013 г. составила 46 тыс. руб., в 2014 г. – 62 тыс. Темп прироста = 34,8%.
Среднегодовая стоимость основных фондов = сумма, полученная от сложения половины стоимости основных фондов на начало и конец отчетного года и стоимости основных фондов на первое число всех остальных месяцев отчетного года /12. Темп прироста составил 34,8%.
Динамика всех этих показателей представлена в таблице 1.
Таблица 1. Динамика основных экономических показателей (тыс. руб.)
Показатель
2013 год
2014 год
Абсолютное отклонение
Темпы прироста, %
Выручка от продаж
256,62
673,92
417,30
162,6
Прибыль от продаж
192,01
535,71
343,7
179
Чистая прибыль
128,16
421,54
293,38
228,92
Среднегодовая оплата труда
13876,8
18368
4491,2
32,4
Среднесписочный состав работников
16
14
-2
-12,5
Рентабельность продаж
65,8%
81,4%
15,6%
23,71
Валовая прибыль
203,95
635,67
431,72
211,68
Среднегодовая стоимость основных фондов
46
62
16
34,8
Наибольшие темпы прироста, как видно из таблицы, у чистой прибыли, выручки и прибыли от продаж, валовой прибыли. Это связано с увеличением спроса на продукцию магазина и сокращением штата работников. Отрицательный темп прироста наблюдается для среднесписочного состава, что вызвано уменьшением штата работников в 2014 г.
Теперь проанализируем бухгалтерский баланс магазина (таблица 2).
Таблица 2. Бухгалтерский баланс ООО «Ивушка»
Бухгалтерский баланс
Статьи баланса
2013
2014
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
138000
101000
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
158752
57120
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
296752
158120
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
146784
295560
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
75504
239760
товары отгруженные
71280
55800
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
66690
43992
Прочие оборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
213474
339552
БАЛАНС:
510226
497672
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
85000
100000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
26240
55440
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
111240
155440
РАЗДЕЛ IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
72000
55296
Резервы под условные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
72000
55296
РАЗДЕЛ V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
В том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
28044
13760
задолженность по налогам и сборам
10080
4300
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
31654
59340
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
257208
209536
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
326986
286936
БАЛАНС
510226
497672
Сумма основных средств снизилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 37000 руб. или на 26,8%; прочих внеоборотных активов – на 101632 руб. или на64%. В целом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 138632 руб. или на 46,7%.
Сумма запасов увеличилась на 148776 руб. или на 101,4%, среди них особенно возросла сумма готовой продукции – на 164256 руб. или на 217,6%, но уменьшилась для товаров отгруженных – на 15480 руб. или на 21,7%. Денежные средства в кассе снизились на 22698 руб. или на 34%. В целом сумма оборотных активов повысилась на 126078 руб. или на 59,1%.
Уставной капитал ООО «Ивушка» вырос на 15000 руб. или на 17,7%. Нераспределенная прибыль увеличилась на 29200 руб. или на 111,3%. В целом сумма капиталов и резервов повысилась на 44200 руб. или на 39,7%.
Отложенные налоговые обязательства снизились на 16704 руб. или на 23,2%.
Кредиторская задолженность перед государственными небюджетными фондами уменьшилась на 14284 руб. или на 50,9%. Задолженность по налогам и сборам снизилась на 5780 руб. или на 57,3%. Доходы будущих периодов выросли на 27686 руб. или на 87,5%. Прочие краткосрочные обязательства уменьшились на 47672 руб. или на 18,5%. В целом сумма краткосрочных обязательств снизилась на 40050 руб. или на 12,3%.
Сумма всех разделов бухгалтерского баланса уменьшилась на 12554 руб. или на 2,5%.
Цена продажи в магазине рассчитывается по закупочной с учетом акцизов, наценки и налога на добавленную стоимость.
Рассмотрим ее расчет для коньяка, водки, пива, молочно-сокового коктейля, бренди.
На сегодняшний день акциз на 1 литр спиртовой продукции составляет 500 рублей. Акциз на пиво составит 20 руб. за литр.
Наценка на коньяк составляет 16%, на пиво – 14%, на водку – 17%, на бренди – 13%, на молочно-соковый коктейль – 5%, налог на добавленную стоимость 18%.
Цена продажи единицы коньяка составляет 317,38+(317,38*16%)+18% от полученной суммы = 434,43 руб. + акциз на сумму 125 руб. Итоговая цена = 559,43 руб.
Цена продажи единицы водкиопределяется как186,58+(186,58*17%)+18% от полученной суммы = 257,59 руб. + 250 руб. акциз. Итоговая цена 507,59 руб.
Цена продажи единицы пива составляет 40,22+(40,22*14%)+18% от полученной суммы = 54,1 руб. + 10 руб. акциз. Итоговая цена 64,1 руб.
Цена продажи единицы бренди определяется как 180,96+(180,96*13%)+18% от полученной суммы = 241,29 руб. + 125 руб. акциз. Итоговая цена 366,29 руб.
Цена продажи молочно-сокового коктейля составляет 46,64+(46,64*5%)+18% от полученной суммы = 57,79 руб.
Численность персонала составляет 18 чел. на апрель 2015 г. Бухгалтер в магазине – 1, главный бухгалтер – 1, директор – 1, заведующих магазином – 2, грузчик – 1, продавцов-кассиров – 10, уборщиц – 2 (Приложение Ж).
Заработная плата – элемент дохода наемного работника, позволяющий ему реализовать право собственности на принадлежащий ему ресурс труда. Основной ее элемент – ставка заработной платы (рыночная цена единицы труда). Также выделяется переменная часть – премии, надбавки. Существует 2 формы оплаты труда: сдельная (размер заработной платы зависит от объема выполненной работы и размера заработной платы за единицу продукции – расценки) и повременная (заработная плата начисляется по количеству отработанного времени и установленной тарифной ставки или оклада).
В магазине «Ивушка» действует повременная форма оплаты труда, при этом начисление идет по повременно-премиальной системе (на заработок по тарифным ставкам или окладам начисляется премия за достижение определенных количественных и качественных показателей в размере 50%; премирование производится индивидуально), то есть Зповр-прем. = тарифная ставка*время работы + премия (%)
Произведем расчет заработных плат главного и рядового бухгалтеров и продавца-кассира.
Оклад главного бухгалтера в месяц составляет 26040 руб. (тарифная ставка = 141,52 руб.; время работы = 184 ч) без премии.
Оклад продавца-кассира = 9108 руб. (тарифная ставка = 99 руб., время работы = 92 ч) + 50% премия = 13662 руб.
Оклад рядового бухгалтера = 11154 руб. (тарифная ставка = 121,2 руб., время работы = 92 ч) + 50% премия =16731 руб.
Налог на доходы физических лиц составляет 13% от заработной платы работника. Соответственно, главный бухгалтер заплатит в ФМНС по Кстовскому району 3385,2 руб., рядовой бухгалтер - 2175,03 руб., продавец-кассир - 1776,06 руб.
Определим показатели движения персонала (трудовых ресурсов):
1) коэффициент поступления = число принятых за год/среднесписочную численность. Для 2013 г. он составляет: (7+2+8+4)/16 = 1,31. Для 2014 г.: (2+6+2)/14=0,71. Значит, магазин перестал нанимать персонал на работу.
2) Коэффициент выбытия = число выбывших за год/среднесписочную численность. Для 2013 г. он составляет: (2+5+3+6+1+4)/16 = 1,31. Для 2014 г.: (1+2+4+3)/14 = 0,71. Значит, персонал перестал увольняться из магазина.
Теперь проверим коэффициенты финансовой устойчивости магазина.
1) Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал/активы; в 2013 г. он составил 111240/510226 = 0,22. В 2014 г. – 155440/497672 = 0,31. Значит, магазин стал более финансово независим, но не полностью, так как норма коэффициента 0,5-0,8.
2) Коэффициент суммарных обязательств (задолженности) = заемные средства/активы. В 2013 г. он составил 398986/510226 = 0,78. В 2014 г. – 342232/497672 = 0,69. Оба коэффициента больше 0,5, что говорит о задолженности магазина перед кредиторами, риске банкротства и снижении финансовой устойчивости.
3) Коэффициент долгосрочных обязательств = долгосрочные пассивы/активы. В 2013 г. он составил 72000/510226 = 0,14. В 2014 г. – 55296/497672 = 0,11. Значит, наибольшее влияние на финансовую устойчивость оказывают краткосрочные обязательства.
4) Коэффициент «заемный капитал/собственный капитал» в 2013 г. составил 398986/111240 = 3,59, в 2014 г. – 342232/155440 = 2,2. Значит, зависимость организации от кредиторов очень высокая.
5) Коэффициент «долгосрочные обязательства/внеоборотные активы» в 2013 г. составил 72000/213474 = 0,34; в 2014 г. – 55296/339552 = 0,16. Значит, доля внеоборотныхактивов, приобретенных за счет долгосрочных обязательств снизилась на 53%.
6) Коэффициент «внеоборотные активы/собственные средства» в 2013 г. составил 213474/111240 = 1,92; в 2014 г. – 339552/155440 = 2,18. Нормальное значение коэффициента = 0-1. Необходимо снизить краткосрочные обязательства или перевести в долгосрочные, иначе организация станет банкротом.
7) Уровень чистых оборотных активов = (оборотные активы – краткосрочные обязательства)/общие активы = (собственные средства – внеоборотные активы)/общие активы. Но на практике используют коэффициент обеспеченности собственными средствами ((собственные средства – внеоборотные активы)/оборотные активы). В 2013 г. он составил (111240 – 296752)/213474 = -0,87; в 2014 г. – (155440 – 158120)/339552 = -0,01. Организация неплатежеспособна, поскольку значение коэффициента меньше 0,1.
Посчитаем коэффициенты ликвидности организации.
1.Коэффициент текущей ликвидности = (оборотные активы – долгосрочная дебиторская задолженность)/краткосрочные обязательства: в 2013 г. он равен (213474 – 0)/326986 = 0,65; в 2014 г. (339552 – 0)/286936 = 1,18. Предприятие неспособно на оплату своих счетов кредиторам.
2. Коэффициент срочной ликвидности = денежные средства/(краткосрочные пассивы – доходы будущих периодов): в 2013 г. он равен 66690/(326986 – 31654) = 0,23; в 2014 г. 43992/(286936 - 59340) = 0,19. Организация неспособна покрыть текущие долги денежными средствами, значит, надо увеличивать свои оборотные средства.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности будет таким же, при этом он близок к норме по обоим годам, значит, магазин может покрыть 20% срочных обязательств.
4. Чистый оборотный капитал = оборотные активы - краткосрочные обязательства: в 2013 г. он составил 213474 – 326986 = -113512 руб.; в 2014 г. 339552 – 286936 = 52616 руб. С 2014 г. организация способна своевременно оплатить краткосрочные обязательства.
2019-11-13
210
Обсуждений (0)
