Как отражаются операции по счетам

 

Различают две возможных операции по счету – дебетование и кредитование.

 

Дебет – это уменьшение пассива (остатка на пассивном счете) и увеличение актива (т.е. остатка на активном счете).

Кредит – это увеличение пассива (остатка на пассивном счете) и уменьшение актива (т.е. остатка на активном счете).

 

Пример 1. На р\счете 1000 рублей. Счет пассивный. Клиент желает получить 100 рублей наличными. При этом мы должны дебетовать его счет на 100 рублей, в результате чего на счете останется 900.

 

Пример 2. Этот же клиент зачисляет на расчетный счет 200 рублей. Мы должны кредитовать пассивный счет на 200. Получаем 900+200 = 1100 – остаток на счете клиента после операции. Логично?

Пример 3. Теперь клиенту выдают кредит на сумму 200$. Ссудный счет активный. Изначально на счете 0. Дебетуем ссудный счет на 200$, получаем 0-200 = -200$ - остаток после выполнения операции.

Пример 4. Далее клиент возвращает часть долга, т.е. гасит кредит на сумму 100$. Происходит кредитование активного счета: -200 + 100 = 100$ - это оставшийся долг клиента Банку.

 

Есть еще один важный момент. Согласно все тому же закону о « Бухгалтерском учете» -

«Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета».

Это значит, что при отражении некоторой операции в бухгалтерском учете всегда используется два счета. Один счет всегда дебетуется, второй всегда кредитуется. Такое дебетование одного и кредитование другого счета называется бухгалтерской проводкой.

 

Это значит, что в наших примерах мы рассмотрели только одну сторону проводки. Рассмотрим вторую:

Пример 1. Клиент получает 100 рублей наличными через кассу. Это значит, что активный счет кассы будет кредитоваться на 100 рублей. Т.е.,  сумма наличных в кассе по абсолютному значению, уменьшится а 100 рублей.

Проводка будет иметь такой вид: Дт р\счет ,  Кт счет кассы, Сумма 100 рублей

Пример 2. Клиент зачисляет 200 рублей, например, тоже через кассу. При этом активный счет кассы дебетуется на 200 рублей, следовательно по абсолютному значению увеличиться на 200.

Проводка: Дт счет кассы,  Кт р\счет, Сумма 200 рублей

Пример 3. Клиенту выдали кредит и зачислили на его расчетный счет. Остаток на р\счете увеличивается, так как выполняется кредитование.

Проводка: Дт с\счет,  Кт р\счет, Сумма 200$

Пример 4. Клиент гасит кредит с расчетного счета. Остаток на р\счете уменьшается, так как выполняется кредитование.

Проводка: Дт р\счет, Кт с\счет, Сумма 100$

 

 

Аналитический учет

 

Такой детальный учет всех операций в бухгалтерском учете называется термином «аналитический учет». Для чего он нужен? Для анализа текущего финансового состояния банка, для прогноза этого состояния, для планирования результатов деятельности.

 

Элементами аналитического учета, как мы уже увидели, является детальная информация по лицевым счетам. По этой причине лицевые счета имеют еще одно название – аналитические счета.

 

Если выстроить все операции по одному счету в хронологическом порядке за конкретную дату (или диапазон дат), получится выписка из лицевого счета.

 

Движение средств по счету называют оборот.

 

Сальдо – остаток средств на счете.

 

Если просуммировать все дебетовые и кредитовые операции по счету за конкретную дату (или диапазон дат), то получится оборотная ведомость по лицевому счету, а если присовокупить информацию о начальном (входящем) и конечном (исходящем) остатках, то получится оборотно-сальдовая ведомость по лицевому счету, если только остатки – сальдовая ведомость (или баланс).

 

Если в форме таблицы получить аналогичную информацию по всем лицевым счетам, то получится оборотно-сальдовая ведомость по лицевым счетам.

 

Из правил двойной бухгалтерской записи следует, что:

- сумма дебетовых оборотов будет равна сумме кредитовых оборотов (в нац. валюте);

- сумма остатков на активных счетах будет равна сумме остатков на пассивных счетам (в нац. валюте).

 

Синтетический учет

 

Однако, такая детализация требуется не всегда, и, более того, может быть излишней. Поэтому в бухгалтерском учете существует понятие «синтетический учет».

Синтетический учет определяет правила, или экономические признаки, по которым детальная аналитическая информация будет агрегироваться в иерархические группы. Такая иерархия называется планом счетов и регламентируется Правилами N 205-П.

 

Согласно этим правилам лицевые счета объединяются в балансовые счета 2-го порядка, балансовые счета второго порядка в балансовые счета 1-го порядка, те, в свою очередь, в разделы, а разделы – в главы. Итак, если идти по иерархии вниз, то имеем такую картину:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для сберегательных банков между лицевыми счетами и балансовыми счетами 2-го порядка регламентируется дополнительный уровень – балансовые счета третьего порядка (7-мизначные). Могут быть и еще уровни, каждый банк решает это для себя индивидуально.

 

Все объекты синтетического учета имеют номер, наименование и связь с вышестоящим уровнем. Кроме того, балансовые счета второго порядка имею характеристику активный/пассивный, которая распространяется на все лицевые счета данного балансового счета.

 

Понятно, что можно говорить об остатках и оборотах по балансовым счетам. Они получаются посредством суммирования соответствующих остатков и оборотов по лицевым счетам.

 

Если составить таблицу, в которой слева будут представлены активные балансовые счета с остатками, сгруппированные по иерархии плана счетов, а справа – аналогичным образом пассивные балансовые на определенную дату, то мы получим баланс банка.

 

Понятно, что итоги по левой и правой колонкам (сумма остатков на активных балансовых счетах и сумма остатков на пассивных балансовых счетах в нац. валюте) будут равны. И называется этот показатель валютой баланса банка.