Технико-экономическая характеристика ОАО «8 Марта»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет

Имени Франциска Скорины »

 

Экономический факультет

 

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и анализа

хозяйственной деятельности

 

 

 

Отчет о прохождении учетно-аналитической практики

 

 

Исполнитель:

студентка группы БУ-42                                               Титенкова Е.Н.

Научный руководитель:

доцент, к.э.н.                                                                     Золоторева О.А.

 

Руководитель от производства:

зам. гл. бухгалтера                                                           Гаврилкина Т.М.

 

 

Гомель 2006

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..........3

1 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «8 МАРТА»......4

 

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ …………………………………….………………….9

2.1 Учет основных средств и других внеоборотных активов …………………….9

2.2 Учет производственных запасов………………………………........………….20

2.3 Учет труда и заработной платы……….………………………………………..28

2.4 Учет готовой продукции и её реализации……………………………………..37

2.5 Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций…………………45

2.6 Учет финансовых результатов, фондов и резервов…………………………...52

2.7 Бухгалтерская отчетность………………………………………………………61

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ………………..70

 

4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВ-НОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА (ИНДИВИ-ДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ)..………….........................................................................78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..89

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……….…………....................90

 

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………...…………...92

 

 

Введение

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «8 Марта».

Индивидуальное задание: учет расчетов по заработной плате и анализ эффективности использования средств на оплату труда.

Изучение учета расчетов по оплате труда, ее недостатков и преимуществ необходимо, поскольку заработная плата входит как важная доля в себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге влияет на получение прибыли организации. Грамотное и своевременное начисление заработной платы важно как для исчисления итогов труда, так и для хорошего психологического климата в среде работников: если человек знает, что его труд ценится и оплачивается достойно, правильно и вовремя, настроение и желание работать повышается. Соответственно растет и производительность труда, что приносит дополнительную прибыль организации.

В свою очередь фонд заработной платы является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Цель работы: исследование особенностей бухгалтерского учета на примере ОАО «8 Марта» и анализ ее деятельности на основании полученной информации.

Для осуществления этой цели необходимо решить следующий круг задач: охарактеризовать деятельность ОАО «8 Марта» в целом за два года; рассмотреть учет основных средств, других внеоборотных активов, учет производственных запасов, учет труда и заработной платы, учет затрат на производство и калькулирование себестоимостипродукции, учет готовой продукции и её реализации, учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций, учет финансовых результатов, фондов и резервов, бухгалтерская отчетность; проанализировать финансовое положения фабрики; раскрыть выданную на кафедре индивидуальную тему.

Методы исследования:наблюдение, сравнение, обобщение, анализ.

Технико-экономическая характеристика ОАО «8 Марта»

 

История организации началась в 1926 году с открытия трикотажной мастерской. В 1930 году мастерские приходят в разряд фабрики и именуются чулочно-трикотажной фабрикой "8 Марта".

Коллектив фабрики из года в год наращивал объемы производства, непрерывно работал над расширением и обновлением ассортимента. С этой целью были проведены три реконструкции фабрики. В результате она практически полностью преобразилось.

Согласно приказа №344 от 31 декабря 1996 года Министерства по Управлению государственным имуществом и приватизацией Республики Беларусь было создано ОАО «8 Марта». Переход на новую форму собственности положительно отразился на деятельности фабрики. Существенно укрепилось его финансовое состояние.

Акционерное общество создано с целью осуществления деятельности, направленное на получение прибыли.

Предметом деятельности организации является производство и сбыт трикотажных и чулочно-носочных изделий.

В соответствии с целями деятельности акционерное общество, руководствуясь законодательством Республики Беларусь, осуществляет производство таких видов продукции как:

1. бельевой женский, детский, мужской, трикотаж различных ассортиментных групп и наименований;

2. верхний женский, детский и мужской трикотаж;

3. спортивный трикотаж и купальные костюмы для женщин, детей, мужчин;

4. мужские, женские и детские чулочно-носочные изделия.

Всего выпускается свыше 220 наименований трикотажных изделий. Ежегодно внедряется свыше 500 новых моделей, до 100 новых артикулов полотен, около 50 рисунков набивки и до 80 рисунков штучной печати. Фирма перерабатывает свыше 50 наименований натуральных и химических нитей различных линейных плотностей, что дает возможность получить полотна современных модных структур. Высокая профессиональная квалификация персонала фирмы позволяет постоянно совершенствовать технологические процессы, внедрять новые технологии.

Продукция фирмы экспортируется в Австрию, США, Германию, Польшу, Чехию, Голландию. Целенаправленная работа над улучшением качества изделий характеризуется отсутствием претензий по качеству поставляемой продукции со стороны заказчиков. Фирма заинтересована в сотрудничестве с иностранными партнерами по изготовлению продукции из давальческого сырья, реализации на экспорт собственной продукции, использование инвестиций зарубежных фирм для совместного выпуска конкурентоспособной продукции.

Вся деятельность основывается на всесторонней и своевременной помощи вспомогательных отделов и служб.

Все вместе, это позволяет производить высококачественную и конкурентоспособную продукцию, своевременно реагировать на изменение потребительского спроса (совершенствовать технологию производства) и за счет полной реализации продукции получать финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности.

ОАО «8 Марта» - современное многопрофильное предприятие, ориентированное на выпуск конкурентоспособных высококачественных трикотажных изделий.

Уставный фонд ОАО «8 Марта» на 2006 год составляет 5744 млн.руб. В свою очередь уставный фонд делится на 1641260 простых акций номинальной стоимостью 3500 рублей каждая. Доля юридических лиц на 1.01.2006г. составляет 1133861 штук акций или 69,08% в том числе доля государственной собственности 1054861 штук акций или 64,27%. А доля физических лиц составляет 507399 штук или 30,92%.

Держателем реестра акционеров ОАО «8 Марта» является ЗАО ИК «Беласкоинвест». Органы управления общества:

1. собрание акционеров;

2. наблюдательный совет, в который входит:

· представитель государства

· председатель правления

· заместитель председателя правления

· члены правления

3. дирекция:

· директор

· главный инженер

· главный бухгалтер

· заместитель директора по экономике (Приложение 1).

Целями фабрики также являются: обеспечение сохранности собственности, экономное отношение к расходованию трудовых, материальных и финансовых ресурсов, социальное развитие коллектива, создание благоприятных условий труда, осуществление постоянного контроля за строгим соблюдением правил техники безопасности и производственной санитарии.

Списочная численность работников Общества в среднем за 2005 год составила 1289 человек. Уровень квалификации кадров – одно из главных направлений работы кадровой службы. На фирме организована четкая работа профессиональной подготовки, повышения квалификации и обучения кадров. 348 человек обучались в школах передового опыта, на курсах целевого назначения, 79 человек обучены вторым смежным профессиям. В 2005 году принято 25 выпускников училища.

Фирма имеет 2 действующих детских сада, в которых воспитывается 200 детей. В течении 2005 года во всех детских садах фирмы проводился текущий ремонт. Затраты на содержание детских садов за 2005 год составили 291 млн. рублей. Фирма так же имеет молодежное общежитие на 350 мест, 28 комнат в малосемейном общежитии.

В 2005 году выпущено 3223 тысячи пар чулочно-носочных и 1983 тыс. штук трикотажных изделий на сумму 13105 млн.руб., соответственно в 2004 году чулочно-носочных изделий – 3110 тыс.пар, трикотажных изделий – 2209 тыс.штук на сумму 11490 млн.руб.

В свою очередь темп роста 2005 года к уровню 2004 года составили:

· чулочно-носочные изделия – 103,6%

· трикотажные изделия – 89,8%

Получить реальную картину результатов относительно хозяйственной деятельности предприятия позволяет система показателей, характеризующих динамические изменения, произошедшие в течение двух последних лет, сравнительный анализ которых проводится при выполнении условия сопоставимости данных.

ОАО «8 Марта» учет ведется на основании рабочего плана счетов, который утверждается директором и главным бухгалтером каждый год (Приложение 2).

Технико-экономические показатели деятельности РУП «Гомельский завод станочных узлов» представлены в таблице 1.1. Источниками информации для заполнения данной таблицы служат: отчеты о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера за два года (Приложение 3, Приложение 4), отчеты о затратах на производство продукции (Приложение 5).

 

Таблица 1.1 - Технико-экономические показатели деятельности

          ОАО «8 Марта» в 2004 - 2005 году

 

Показатели	2004 год	2005год	Откло-нение	Темп рост, %
1.Объем продукции, млн.руб. 1.1. в действующих ценах 1.2. в сопоставимых ценах	7429 12925	9785 14644	2356 1719	131,7 113,3
2.Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн.руб.	9088	11300	2212	124,3
3.Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) млн.руб.	9267	12879	3612	139,0
4.Прибыль (убыток) отчетного периода, млн.руб. в том числе: 4.1 Прибыль (убыток) от реализации продукции, (товаров, работ, услуг) 4.2 Прибыль (убыток) от операционных операций 4.3 Прибыль (убыток) от  внереализационных операций	- 389     -179 292 -502	199     -1579 187 1591	597     -1400 -105 2093	-     882,1 64,1 -
5. Материальные затраты, млн.руб.	4508	5510,4	1002,4	122,2
6.Среднесписочная численность промышленно – производственного персонала, чел. в том числе: 6.1.численность рабочих	1230   1016	1167   958	-63 -58	94,88 94,29
Продолжение таблицы 1.1
7.Фонд заработной платы промышленно – производственного персонала, млн.руб. в том числе: 7.1 фонд заработной платы рабочих	2901,0 2116,6	3420,0 2421,0	519 304,4	117,9 114,4
8.Среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн.руб.	30703	23491	-7212	76,5
9.Среднегодовая зарплата одного работника промышленно – производственного персонала, млн. руб. (стр.7/стр.6)	2,359	2,931	0,572	124,3
10.Среднегодовая заработная плата одного рабочего, млн. руб. (стр.7.1/стр.6.1)	2,083	2,527	0,444	121,3
11.Среднегодовая производительность труда 1 работника ППП, млн. руб. (стр.2/стр.6)	7,389	9,683	2,294	131,1
12.Матриалоотдача, руб. (стр.1.1/стр.5)	1,648	1,776	0,128	107,8
13.Фондоотдача основных производственных средств, руб. (стр.1.1/стр.8)	0,242	0,417	0,175	172,3
14. Затраты на рубль товарной продукции, руб.                (стр.3/стр.1.1)	1,247	1,316	0,069	105,5
15.Рентабельность реализации продукции (стр.4.1/стр.3*100%), %	-1,93	-12,26	-10,33	-
16.Рентабельность предприятия, % (стр.4/стр.1.1*100%)	-0,052	0,020	0,072	-
17.Рентабельность продаж, % (стр.4.1/стр.2*100%)	-1,970	-13,97	-12,0	-

 

Анализ экономических показателей деятельности ОАО «8 Марта» показал, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился объем продукции в действующих ценах на 2356 млн.руб. или 31,7%. Одновременно с этим наблюдается увеличение себестоимости на 3612 млн.руб. или 39% и увеличение выручки от реализации на 2212 млн.руб. или 24,3%. Таким образом мы видим, что темп роста себестоимости опережает темп роста выручки реализованной продукции на 14,7%, что отрицательно сказалась на финансовом результате. На 2005 год ОАО «8 Марта» наблюдается увеличение убытка от основного вида деятельности в размере 1400 млн. руб. или больше чем в 7 раз, и данный показатель на конец года составил 1579 млн. руб.

Из данных таблицы 1.1 видно, что выход продукции с каждого рубля потребленных в производстве материалов уменьшился на 0,128 рубля.

Следует сказать, что в 2005 году произошло изменение в среднесписочной численности работников ППП (число работников уменьшилось по сравнению с 2004 годом на 63 человека из них 58 рабочих).

Наблюдается значительное увеличение убыточности на рубль затрат (на 10,33% в 2005 году по сравнению с 2004 годом) и одновременно с этим значительное изменение такого показателя, как убыточность продаж, которая по сравнению с 2004 годом увеличилась так же на 12,0%.

Однако в целом 2005 году по сравнению с 2004 годом наблюдается увеличение прибыли на 1 процент выпускаемой продукции на 0,072%, на данный показатель большое влияние оказало получение в отчетном году по всем видам деятельности прибыли в размере 199 млн. руб.

Наблюдается увеличение среднегодовой заработной платы на одного работника промышленно – производственного персонала в 2005году по сравнению с 2004 годом на , 0,572 млн. руб. или 24,3%. На данный результат оказало влияние увеличение в 2005 году фонда заработной платы на 519 млн. руб. или 17,9% и уменьшение численности работников промышленно-производственного персонала на 63 человека или на 5,12%.

Таким образом, в целом на ОАО «8 Марта» в 2005 году наблюдается улучшение результатов деятельности фабрики по сравнению с 2004 годом, однако результаты желают лучшего.

 

 

Бухгалтерский учет

2.1 Учет основных средств и других внеоборотных активов

Документальное оформление движения основных средств

К основным средствам ОАО «8 Марта» относится имущество, стоимостью свыше 30 базовых величин без учета налога на добавленную стоимость за исключением:

· предметов служащих менее 1 года, независимо от их стоимости;

· специальной и форменной одежды (обуви) независимо от их стоимости и срока службы.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование ранее неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства на ОАО «8 Марта» принимает комиссия, которая назначается руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности (Приложение 6). Так же может составляться групповой акт на несколько объектов, но только в том случае, если они однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Акт утверждает руководитель организации.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи т.п.). На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки, после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел организации.

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В нем указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранс­портных, оформляют актом на списание основных средств (Приложение 7), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, стоимость материальных ценностей (драгоценных металлов, металлолома), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Аналитический учет основных средств

Основным регистром аналитического учета основных средств на ОАО «8 Марта» являются инвентарные карточки (Приложение 8). На их лицевой стороне указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в централизованной бухгалтерии ОАО «8 Марта» на инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковые техническую характеристику, стоимость, производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают под расписку в соответствующий отдел организации. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

В процессе эксплуатации в карточках делаются отметки о перемещении объекта внутри организации, о его ремонте и выбытии с указанием причины. Основанием для этого служат данные первичных документов — актов приемки-передачи основных средств, актов на списание и др. Обязательными в этих документах являются подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций. По наиболее важным объектам в отделе главного механика оформляется специальный паспорт.

Учет объектов основных средств по местам их эксплуатации осу­ществляется в инвентарном списке типовой формы, данные которого должны быть идентичны записям в инвентарных карточках.

В течение отчетного месяца инвентарные карточки по всем по­ступившим, выбывшим и перемещенным внутри фабрики объектам хранятся в особой ячейке картотеки, а по основным средствам, находящимся в запасе (резерве) или на консервации, — отделяются специальным разделителем. По данным инвентарных карточек и ведомостей расчета амортизации в конце месяца заполняются карточки учета движения основных средств в разрезе видов (групп) основных средств.

В конце месяца по итоговым суммам карточек учета движения со­ставляется ведомость учета ОС (Приложение 9).

Синтетический учет поступления и выбытия основных средств

Законченные строительством здания и сооружения; приобретенное оборудование, не требующее монтажа; завершенные работы по достройке, дооборудованию и реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, зачисляются в основные средства по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим субсчетам в сумме фактически произведенных затрат, включая доставку. Для отражения поступления каждого объекта основных средств используется утвержденный руководителем акт приемки-передачи, на основе которого составляется инвентарная карточка объекта и иные документы.

Для учета НДС при осуществлении вложений во внеоборотные активы используется субсчет 18/1 «НДС по приобретенным основным средствам», на котором учитываются уплаченные организацией суммы налога, выделенные в расчетных документах по строительству и приобретению основных средств, включая отдельные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования. На сумму уплаченного налога по приобретенным объектам кредитуются счета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») или денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и другие счета).

Суммы НДС, уплаченные при приобретении либо ввозе основных средств на таможенную территорию страны основных средств, подлежат вычету с момента принятия на учет данных основных средств. Вычет производится в каждом налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм независимо от суммы налога, исчисленной по реализации объектов в этом налоговом периоде. Данный порядок распространяется на объекты незавершенного строительства, принятые на учет в качестве основных средств.

Поступление основных средств также связано с их получением в счет вклада в уставный фонд ОАО «8 Марта». Первоначальной стоимостью таких объектов является их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством.

Поступление объектов ОС в счет вклада в уставный фонд оформляется бухгалтерской записью:

 

ДТ 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»

КТ 80 «Уставный фонд».

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации поступление такого имущества в денежной форме отражается:

 

ДТ 08 «Вложения во внеоборотные активы», по соответствующему субсчету

КТ 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

При получении объектов по договору дарения или в иных случаях безвозмездного поступления основных средств (от других организаций, физических лиц, в качестве государственной субсидии) их первоначальной стоимостью признается рыночная стоимость на дату оприходования на основании типовых документов приемки-передачи.

При оприходовании такого имущества на счетах ОАО «8 Марта» производятся следующие записи:

1. на стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам:

 

ДТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

   КТ 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные   поступления»;

2. по мере начисления амортизации по безвозмездно полученным ОС:

 

  ДТ 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные   поступления»;

КТ 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

3. на стоимость оприходования безвозмездно поступивших объектов ОС:

 

ДТ 01 «Основные средства»

КТ 08 «Вложения во внеоборотные активы».

 

В конце отчетного месяца данные по поступлению основных средств оформляются ведомостью поступивших ОС (Приложение 10), а в разрезе подразделений составляется сводная ведомость ОС (Приложение 11).

Списанию с бухгалтерского баланса в ОАО «8 Марта» подлежат объекты основных средств, которые передаются (выбывают) или постоянно не используются для производства продукции, для управленческих нужд организации.

В соответствии с действующим порядком с баланса ОАО «8 Марта» на основе первичных документов могут быть списаны основные средства, пришедшие в состояние непригодности и подлежащие ликвидации вследствие физического и морального износа, аварий, стихийных бедствий, нарушений нормальных условий эксплуатации, а также в связи с продажей, безвозмездной передачей, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий (цехов) и по другим причинам.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открываться субсчет «Выбытие основных средств». По его дебету отражается стоимость выбывшего объекта, а в кредит списывается сумма накопленной амортизации. По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объекта списывается на дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» с кредита счета 01 «Основные средства».

Для определения непригодности основных средств, невозможности и экономической нецелесообразности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления документации на списание таких объектов в организациях создаются постоянно действующие комиссии, в состав которых включаются главный инженер (или заместитель), начальники соответствующих структурных подразделений, главный бухгалтер (или заместитель), а также лица, на которых возложена материальная ответственность за сохранность основных средств. По решению руководителя организации в состав комиссии могут быть включены и другие специалисты, если в этом есть техническая необходимость.

Комиссия осуществляет следующие функции:

• осматривает ликвидируемые объекты с использованием технической документации (поэтажных планов, техпаспорта объекта и др.), данных бухгалтерского учета и другой информации;

• определяет невозможность восстановления и дальнейшей эксплуатации
объекта;

• устанавливает причину списания объекта (авария, стихийное бедствие,
нарушение нормальных условий эксплуатации, реконструкция, износ и
т.п.);

• выявляет лиц, виновных в преждевременном выбытии объекта из
эксплуатации, а также вносит предложения о привлечении их к ответственности в соответствии с действующим законодательством;

• устанавливает возможность использования отдельных узлов, деталей,
материалов и оценивает их по ценам возможной реализации;

• осуществляет контроль за изъятием из объекта драгоценных металлов,
годных узлов и сдачей их на склад;

• составляет акты на списание объектов.

 

По основным средствам ОАО «8 Марта», списываемым в результате стихийных бедствий и аварий, к акту должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Акты на списание утверждает руководитель организации, после чего осуществляются демонтаж и разборка объектов. Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в течение срока, определяемого руководителем организации.

Выбытие объектов вследствие продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом (накладной приемки-передачи, внутреннего перемещения) основных средств, на основе которого бухгалтерия производит запись в инвентарной карточке и прилагает ее к акту. Об изъятии карточки делается отметка в инвентарной книге (списке) по местонахождению объекта. Выбытие объектов вследствие их полного или частичного списания оформляется актом на списание основных средств.

Списанные с баланса ОАО «8 Марта» основных средств в конце месяца оформляются ведомостью выбывших основных средств (Приложение 12).

На счетах будут произведены следующие бухгалтерские записи:

-на первоначальную стоимость выбывшего объекта:

 

ДТ 91 «Операционные доходы и расходы»

КТ 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;

-на сумму начисленной амортизации на момент ликвидации:

 

ДТ 02 «Амортизация основных средств»

КТ 91 «Операционные доходы и расходы»;

-определяется финансовый результат от выбытия основных средств:         

· прибыль:

ДТ 91 «Операционные доходы и расходы»

КТ 99 «Прибыли и убытки»

· убыток:

 

ДТ 99 «Прибыли и убытки»

КТ 91 «Операционные доходы и расходы»;

 -оприходование ценностей, полученных от выбытия основных средств:

 

ДТ 10 «Материалы»

КТ 91 «Операционные доходы и расходы».

 

Все выявленные расхождения между фактическим наличием иму­щества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах следующим образом:

1. излишек имущества приходуется с зачислением его суммы на кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

2. недостача относится на виновных лиц, а если они не установлены или судом отказано во взыскании с них убытков- то на дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Взыскание недостающих или похищенных объектов основных средств ОАО «8 Марта» с виновников производится по рыночным ценам, превышающим их балансовую стоимость. Разница между рыночной стоимостью недостающего имущества, подлежащая взысканию с виновных лиц, и его балансовой стоимостью списывается на счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». При этом на счетах производятся следующие бухгалтерские записи:

a) на сумму недостачи по балансовой стоимости:

 

 ДТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

 КТ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

 

b) на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц:

 

         ДТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

         КТ 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

 

c) по мере взыскания с виновных лиц суммы ущерба отражается разница:

 

         ДТ 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

  КТ 91 «Операционные доходы и расходы».

 

В ситуациях, когда виновные лица не установлены или во взыскании отказано судом, убытки от невозмещенной недостачи (порчи) объектов списываются на финансовые результаты организации, т.е. дебетуется счет 91 «Операционные доходы и расходы» и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи ценностей ОАО «8 Марта», выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, по которым имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 91 «Операционные доходы и расходы».

Возмещение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств осуществляется путем включения амортизационных отчислений в издержки производства (обращения).

Учет амортизации основных средств ОАО «8 Марта»

Начисление амортизации по объекту ОС:

• начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия
этого объекта к бухгалтерскому учету;

• производится до полного погашения стоимости объекта либо его
списания с бухгалтерского учета независимо от оснований;

• производится независимо от результатов деятельности организации в
отчетном периоде;

• прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного
погашения стоимости объекта или списания его с бухгалтерского
учета;

• не приостанавливается в течение срока полезного использования
объектов ОС, кроме установленных случаев;

• производится ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В организации применяется линейный метод начисления амортизации-на основе первоначальной или восстановительной стоимости при переоценке объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

В бухгалтерском учете начисление амортизации отражается на счетах следующим образом:

· на сумму амортизации по объектам основных средств, используемым в капитальном строительстве:

 

ДТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

КТ 02 «Амортизация основных средств»;

· на сумму амортизации по объектам производственного назначения:

 

ДТ 44 «Расходы на реализацию»

КТ 02 «Амортизация основных средств».

Амортизационные отчисления отражаются на счетах бухгалтерского учета в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет затрат на восстановление основных средств

Для бесперебойной работы основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе производства (смазка, осмотр и т.п.), но и периодически их восстанавливать путем проведения ремонта (текущего или капитального), модернизации и реконструкции.

Восстановление основных средств ОАО «8 Марта» производится в соответствии с планом исходя из системы планово-предупредительного ремонта, который утверждается руководителем. Работы по восстановлению основных средств и соответствующие им расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Они отражают реальные затраты в связи с реализацией системы планово-предупредительного ремонта оборудования и других объектов основных средств.

Восстановление ОС в ОАО «8 Марта» осуществляется хозяйственным способом, при котором работы по восстановлению выполняются вспомогательными ремонтными службами организации или ремонтными бригадами.

Для контроля за своевременным проведением ремонтных работ инвентарные карточки объектов основных средств размещаются в картотеке в разделе «Основные средства в ремонте», а после оформления акта приемки-сдачи перемещаются в раздел действующих объектов.

Расходы по ремонту ОС включаются в состав затрат по мере их производства. Фактические затраты по неравномерно проводимому в течение года ремонту основных средств отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. По окончании ремонтных работ и оформлении их соответствующими документами расходы списываются на дебет счета 44 «Расходы на реализацию» с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов».

Фактические затраты на законченные работы по восстановлению отражаются в инвентарных карточках учета основных средств на основ