Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Анализ использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году.

Таким образом, представим данные для анализа использование фонда заработной платы по видам выплат в таблице 4.2. Для заполнения данной таблицы были использовании такие источники информации, как: отчеты по труду за 2004 и 2005 годы.

Таблица 4.2 - Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат в ОАО «8 Марта» за 2004 – 2005 годы

Анализируя структуру фонда заработной платы ОАО "8 Марта" по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес как в 2004 году так и в 2005 году занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (57,3% и 57,9% соответственно), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам в 2004 году составляет 18,9%, а в 2005 году данная величина снизилась на 1,2 процентных пункта и составила 17,7% и по тарифным ставкам и окладам в 2004 и 2005 году данный показатель составил 37,8% и 39,6% от фонда заработной платы ОАО "8 Марта". Размер прочих выплат незначителен.

Второй по величине частью фонда заработной платы ОАО "8 Марта" являются выплаты стимулирующего характера, независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с 2004 годом (на 0,6 процентных пункта) и составила в отчетном периоде 27,1%.

Среди поощрительных выплат наибольший удельный вес в 2004 году составлял 15,2% по премиям за производственные результаты, а в 2005 году данный показатель снизился на 0,5 процентных пункта и составил 14,7%.

Наряду с этим наблюдается не значительное увеличение надбавок и доплат за профессиональное мастерство, классность в 2005 году по сравнению с 2004 годом (на 0,6 процентных пункта) удельный вес данного показателя в отчетном году составляет 12,3%.

Наблюдается уменьшение доли выплат за неотработанное время и увеличение доли выплат носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,6 и 0,6 процентных пункта соответственно.

Наименьший удельный вес как в 2004 году (0,11%) так и в 2005 году (0,07%) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты социального характера.

Таким образом, следует отметить, что в целом наблюдается не значительное изменение структуры фонда заработной платы по видам выплат в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

На втором направлении анализа использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» целесообразно проанализировать динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

Таблица 4.3 - Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала ОАО «8 Марта» за 2004 – 2005 годы

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала в 2005 году по сравнению с 2004 годом возросла. В целом фонд заработной платы ОАО "8 Марта" увеличился на 594,5 миллиона рублей. Наибольший удельный вес в 2005 году (90,5%) в общем фонде заработной платы занимает фонд промышленно-производственного персонала.

В свою очередь среди промышленно-производственного персонала наибольший удельный вес в 2005 году (64,1%) занимает фонд заработной платы рабочих, его доля по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 2,4 процентных пункта и в то же время возрасла доля зарплаты служащих на 1,8 процентных пункта.

В процесс дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала ОАО «8 Марта». На изменение фонда зарплаты каждой категории промышленно-производственного персонала оказывает влияние изменение численности и средней зарплаты работающих ОАО «8 Марта». Кроме того, также в целом влияет изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала (таблица 4.4).

Таблица 4.4 - Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала ОАО «8 Марта» за 2005 год

Как видно из таблицы увеличение по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составил 519 миллионов рублей. Вследствие уменьшения численности рабочих на 58 человек получена экономия заработной платы в сумме 124 миллиона рублей, снижение численности служащих на 5 человек привело к уменьшению фонда заработной платы еще на 17,4 миллион рублей. Таким образом при уменьшении численности промышленно – производственного персонала на 63 человека фонд заработной платы снизился на 146,9 миллионов рублей.

Вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы ОАО "8 Марта" в 2005 году по всем категориям промышленно-производственного персонала по сравнению с 2004 годом привело к увеличению фонда заработной платы на 665,9 миллионов рублей.

Далее определим абсолютное и относительное отклонения величины фонда заработной платы ОАО «8 Марта» 2005 года от базовой величины.

Таблица 4.5 - Данные для расчета абсолютного и относительного отклонения величины фонда заработной платы 2005 года от базовой ОАО «8 Марта»

Индекс объема выпуска продукции составит:

Iвп = 9785 : 7429 = 1,317

Рассчитаем абсолютное отклонения:

ФЗПабс = 3777,6 – 3183,1 = + 594,5 млн.р.

Таким образом фонд заработной платы ОАО «8 Марта» в 2005 году по сравнению с 2004 годом возрос на 18,7%

На основании данных таблицы 4.5 рассчитаем величину факторов оказавших влияние на абсолютное отклонение фонда заработной платы.

Таким образом, абсолютная экономия заработной платы, вызванная изменением численности (- 67 чел.) составил в нашем случае 157,277 млн. руб. (67*3183,1:1356).

Абсолютный перерасход заработной платы, вызванный изменением среднегодовой заработной платы, составит 751,777 млн. руб. {[(3183,1:1356) – (3777,6: 1289)]* 1289}

Таким образом, баланс отклонений составляет: - 157,277 + 751,777 = 594,5 млн. руб.

Исходя из данных таблицы 4.5 рассчитаем относительное отклонение фонда заработной платы ОАО «8 Марта».

Общая сумма отпускных равна 402,1 миллионов рублей в 2004 году. В свою очередь сумма отпускных по переменной части будет равна 156,9 миллиона рублей, а по постоянной – 245,2 миллионов рублей. Отсюда переменная часть фонда заработной платы будет равна:

1085 + 156,9 = 1241,9 млн. руб.

А постоянная часть = 1696 + 245,2 = 1941,2 млн. руб.

ФЗПотн = 3777,6 – (1241,9 * 1,317 + 1941,2) = 3777,6 – 3576,8 = 200,8 млн. руб.

Следовательно, для ОАО «8 Марта» характерен относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 200,8 миллионов рублей.

Также для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо произвести расчеты в таблице 4.6, расчет данной таблицы производится на основании формул указанных в методологических основах анализа фонда заработной платы предприятий.

Таблица 4.6 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» в 2004 – 2005 гг.

По данным таблицы видно, что на рубль заработной платы в 2005 году ОАО «8 Марта» произвело больше продукции, одновременно с этим получено больше выручки и балансовой прибыли. Однако в 2005 году наблюдается ухудшение такого показателя как величина чистой прибыли на рубль заработной платы.