Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

Учёт операций по счетам в банке

Для открытия текущего счёта предприятия в банке предоставляются следующие документы:

1) заявление на открытие счёта.

2) документ о государственной регистрации в исполкоме.

3) копия утверждённого Устава, заверенного нотариусом.

4) карточка с образцами подписей и оттиском печати.

5) доверенность на получение выписок.

6) справка о регистрации в налоговой администрации и в областном управлении статистики.

Приём и выдача денежных средств со счёта предприятия производится по документам следующей формы:

· объявление на взнос наличными;

· денежный чек;

· расчётный чек;

· платёжное поручение;

· платёжное требование поручителя;

· инкассовое поручение (распоряжение);

· аккредитивное заявление.

Все операции, которые осуществляются по счёту предприятия отражаются в выписке банка со счёта предприятия. Это регистр аналитического учёта.

Регистром учёта является счёт № 31 “Счета в банках”, который имеет следующие субсчета:

· 311 – текущие счета в национальной валюте;

· 312 – текущие счета в иностранной валюте;

· 313 – прочие счета в банке в национальной валюте;

· 314 – прочие счета в банке в иностранной валюте.

Если предприятию в банке открыты особые счета , аккредитивы и выданы лимитированные чековые книжки их учёт ведётся на счетах 313 и 314.

При журнально-ордерной форме учёта обороты по кредиту счёта 31 отражаются в журнале-ордере № 2, обороты по дебету этого счёта – в различных журналах ордерах и контролируется в ведомости № 2.

 

Учёт кассовых операций

Приём и выдача денежных средств из кассы оформляется кассовыми ордерами (приходными и расходными). Все приходные и расходные кассовые ордера кассир регистрирует в кассовой книге.

Синтетический учёт операций по кассе отражается на счёте № 30 “Касса”, который имеет субсчета:

· 301 – касса в национальной валюте;

· 302 – касса в иностранной валюте.

Каждому отчёту кассира в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 отводится одна строка.

 

Расчёты с подотчётными лицами

Авансовые отчёты составляются по всем суммам, израсходованным подотчётными лицами. К авансовым отчётам прилагается оправдательные документы, они утверждаются руководителем предприятия и на них проставляются корреспондирующие счета по назначению расходов. Руководитель может установить порядок списания расходов на командировки без предъявления авансовых отчётов, если эти расходы известны.

Синтетический учёт выданных подотчётных сумм ведётся на счёте № 37, субсчёт 372. Выдача сумм под отчёт – дебет 372, кредит касса 301.

Списание израсходованных сумм – дебет 20, 28, 91, 92; кредит 372.

Неиспользованные суммы подлежат возврату в кассу или с согласия работника удерживается из заработной платы: Дт 301; 661, Кт 372.

Аналитический учёт ведётся по каждому подотчётному лицу с указанием остатков на начало месяца сумм, выданных под отчёт и списанных согласно авансовых отчётов и остатка долга на конец месяца в журнале-ордере № 7.

Под отчёт могут выдаваться лимитированные чековые книжки, запись: Дт 372 Кт 685.

По мере использование лимита, делается запись Дт 685 Кт 372.

 

Расчёты по возмещению материального ущерба

Данные расчёты отражаются записями:

1. Списание недостачи запасов по их балансовой стоимости: Дт 947 Кт 20, 22, 28, и другие.

2. Отнесение недостачи на материально ответственных лиц: Дт 375 Кт 947.

3. Удержание за недостачу: Дт 301, 661 Кт 375.

4. За отражение суммы НДС: Дт 716 Кт 643.

 

Учёт краткосрочных финансовых инвестиций

 

Для учёта данных инвестиций используется счёт 35. На этом счёте ведёт наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

Счёт имеет следующие субсчета:

· 351 – “Эквиваленты денежных средств”. По дебету этого счёта отражается приобретение денежных средств, по кредиту – уменьшение их стоимости и выбытие;

· 352 – “Прочие текущие финансовые инвестиции”.

Аналитический учёт ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны так и за рубежом.

По дебету 35 счёт может корреспондировать со счетами: 14, 16, 18, 30, 31, 36, 37, 41, 42, 46, 50, 60, 64, 68, 73, 74.

По кредиту: 14, 18, 30, 31, 45, 82, 97, 99.

 

Учёт дебиторской задолженности

 

Текущая дебиторская задолженность – это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течении 12 месяцев с даты баланса.

Долгосрочная дебиторская задолженность – это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течении 12 месяцев с даты баланса.

Сомнительный долг – это текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, относительно которых существует неуверенность её погашения должниками.

Безнадёжная задолженность – это текущая дебиторская задолженность за товары, работы и услуги за вычетом резерва сомнительных долгов.

Величина резерва сомнительных долгов определяется исходя из платёжеспособности отдельных дебиторов или на основании классификации дебиторской задолженности.

 

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

 

Данный учёт ведётся на счёте 36 (361, 362).

Прочая дебиторская задолженность: счёт 37 (371, 372, 373, 374 , 375, 376, 377).

Резерв сомнительных долгов учитывается на счёте 38.

Аналитический учёт ведётся по каждому дебитору.

 

Бухгалтерские записи по учёту долгосрочной задолженности:

1. Образование задолженности: Дт 361, 362 Кт 70 (701, 702, 703).

2. На момент составления баланса формируется резерв сомнительных долгов по методу периодизации задолженности или дебиторов.

         Исходя из платёжеспособности отдельных дебиторов: Дт 94 (944) Кт 38.

3. Списание безнадёжной дебиторской задолженности за счёт резерва сомнительных долгов: Дт 38 Кт 36 (38 – счёт пассивный).

4. Списание безнадёжной другой безнадёжной задолженности:

а) операционной: Дт 944 Кт 37;

б) другой: Дт 949 Кт 37.

В случае погашения дебиторской задолженности после её списания за счёт резерва сомнительных долгов делаются записи:

1. Дт 36 Кт 38.

2. Дт 31 Кт 36.