Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Ставки налога на добавленную стоимость



2019-12-29 223 Обсуждений (0)
Ставки налога на добавленную стоимость 0.00 из 5.00 0 оценок




В настоящее время в России ставки НДС составляют 0,10 и 18%:

0% - по товарам (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенным в таможенном режиме экспорта, а также по работам (услугам), непосредственно связанным с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за рубеж или ввозимых в РФ товаров, выполняемым (оказываемым) российскими организациями или предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иным подобным работам (услугам), а также по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под режим переработки на таможенной территории);

по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

по услугам по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) в космическом пространстве, а также по комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технически обусловленному и неразрывно связанному с выполнением работ (оказанием услуг) в космосе;

по драгоценным металлам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;

по товарам (работам, услугам) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

по припасам, вывезенным из РФ в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горючесмазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

по выполняемым российским перевозчикам на железнодорожном транспорте работам (услугам) по перевозке или транспортировке экспортируемых за рубеж товаров, а также связанным с такой перевозкой работам ( услугам), в том числе работам (услугам) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

По операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком предоставляется отдельная декларация.

10% по продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей по перечням, содержащимся в ст. 164 НК РФ.

18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Если плательщик выпускает и реализует товары, которые облагаются по разным ставкам, то следует вести учет реализации товаров и сумм НДС по ним раздельно в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы НДС по видам товаров в зависимости от применяемых ставок. Иными словами, обязательным условием дифференцированного применения ставок является ведение предприятием раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) и сумм налога по ним в разрезе утвержденных ставок. Если же раздельный учет не обеспечен, то применяется максимальная ставка – 18 %.

Ставке 10%, которую принято называть общей, соответствует так называемая расчетная ставка 9, 09%, а общей ставке 18% - расчетная ставка 15, 25%.

Расчетная ставка связана с общей ставкой следующим соотношением:

Рс =  

Где Рс- расчетная ставка НДС;

Ос – общая ставка НДС.

Эту формулу можно вывести из следующих соображений. Общая ставка налога – это отношение суммы налога к его базе, т.е. оборотам по реализации исходя из оптовых цен:

Ос =  ,

А расчетная ставка – ставка - отношение налога к оборотам исходя из отпускных цен:

Рс =  

 

Отпускная цена – это сумма цены оптовой и НДС. Поэтому произведем следующие преобразования:

Рс = =  

=(умножим числитель и знаменатель на =

=  

Впрочем, в настоящее время вместо расчетных ставок 9,09% и 15,25% применяют налоговые ставки, определяемые как процентное соотношение ставки 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер ставки (т.е. на 10 и 18%) - и . Эти ставки получаются следующим образом:

= .

При реализации товаров (работ, услуг) цена товаров должна быть увеличена на сумму НДС, поэтому для определения суммы налога в составе цены, сформированной с учетом НДС, как раз и используется расчетная ставка.

Следует отметить, что расчетная ставка не есть какая-либо самостоятельная (третья) ставка налога. Расчетная ставка является производной от основной и отличается от последней не величиной, а методом расчета. Так, если ставка равная 18%, установлена по отношению к цене до включения в нее НДС, то расчетная ставка, равная 15, 25%, автоматически получается при отнесении основной ставки, равной 18%, к конечной цене реализации, включающей НДС.

Например, если полная себестоимость изделия 480 руб., а прибыль, предусмотренная в оптовой цене, - 170 руб., то оптовая цена составит 650 руб. (480+170). НДС при этом равняется 117 руб. (18% от 650 руб.). Отпускная цена составит 767 руб. (650+117).

Доля НДС (117 руб.) в оптовой цене (650 руб.) составляет 18%, а доля той же суммы НДС (117 руб.) в отпускной цене (767 руб.), т.е. в цене продажной уже включающей НДС, - 15,25%.

Отсюда следует, что любая расчетная ставка (15,25; 9,09%) означает, что налогообложение происходит в общем порядке по стандарстным ставкам (18 и 10%).

Поскольку предприятия розничной торговли одновременно торгуют товарами, облагаемыми по розничным ставкам, они определяют так называемую среднюю расчетную ставку исходя из следующего соотношения:

Рс =

Где НДС – сумма НДС, приходящаяся на поступившие за отчетный период товары;

С –стоимость поступивших за отчетный период товаров по цене с учетом НДС (кроме продукции, не облагаемой НДС только у поставщиков, а также закупаемой у населения).

Таким образом, при характеристике ставок НДС необходимо их подразделять на стандартные, пониженные, расчетные и специальные (стандартные и пониженные).

Если предприятия торговли не ведут раздельного учета или расчета средней ставки, исчисление НДС производятся по максимальному уровню – 15,25%.

 



2019-12-29 223 Обсуждений (0)
Ставки налога на добавленную стоимость 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Ставки налога на добавленную стоимость

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (223)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.008 сек.)