Обоснование эффективности предложенных мероприятий

 

Поскольку предприятие ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» является убыточным (см. п.2.1.), то одним только управлением затратами положение на предприятии не выровняется, здесь необходимы комплексные меры по выводу предприятия из убыточного положения. Но улучшить положение возможно.

В первую очередь необходимо снижать себестоимость продукции. Если проследить динамику прямых трудовых затрат (см. п. 2.2.), то можно увидеть, что при снижении объемов производства наблюдается рост заработной платы на предприятии. Это является отрицательным признаком, так как фонд оплаты труда увеличивается при снижении прибыли. Поэтому целесообразно было бы сократить фонд оплаты труда за счет сокращения рабочей силы.

Кроме того можно было бы обратить внимание на такую статью затрат, как сырье и материалы. Поскольку объемы производства снижаются, что обусловлено ошибками в маркетинговой политике предприятия, то высвобождается определенная часть сырья, которую можно было бы продать на сторону, получив приток наличных денег. Рассмотрим предложенные мероприятия на практике.

План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.

Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)

Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.

 

Таблица 9

Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха

Вид ОПФ	Стоимость ОПФ, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Производственные здания, сооружения	2937979	1,8	52883,62
Оборудование	3211860	6,2	199135,32
ИТОГО	6149839		252018,94

 

Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).

 

Таблица 10

Смета общецеховых расходов

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Фонд оплаты труда цехового персонала	55546
2.	Отчисления на социальное страхование	21940,67	39,5% от статьи 1
3.	Содержание производственных зданий, сооружений	176278,74	6% от их стоимости
4.	Текущий ремонт зданий, сооружений	73449,47	2,5% от их стоимости (табл. 9)
5.	Капитальный ремонт зданий, сооружений	44069,69	1,5% от их стоимости (табл. 9)
6.	Амортизация производственных зданий, сооружений	52883,62	в соответствии с расчетом табл. 9
7.	Расходы по охране труда – рабочих – цехового персонала	58022,38 5554,6	10% от ФОТ всех работающих
	Итого по ст. 1-7	487745,17
8.	Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы	73161,78	15% от расходов по предыдущим статьям (норматив предприятия)
	Всего по смете	560906,95

 

В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов (З ед.) на единицу выпускаемой продукции:

 

З ед. = З ц. / V г.

 

Где З ц. - Цеховые расходы по смете

V г. - Годовой выпуск продукции

 

З ед. = 560906,95/34006,8 = 106,49 руб.

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).

 

Таблица 11

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Содержание и расходы по эксплуатации производственного оборудования
1.1	Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал)	261278,19	В соответствии с расчетом (табл. 6)
1.2	Отчисления на соцстрах	103204,89	39,5% от ст. 1.1
1.3	Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти	26127,82	10% от ст. 1.1
2.	Текущий ремонт оборудования	321186,0	10% от итоговой стоимости (табл. 9)
3.	Капитальный ремонт оборудования	160593,0	5% от итоговой стоимости (табл. 9)
4.	Амортизация оборудования	199135,32	в соответствии с расчетом (табл. 9)
	Итого по ст. 1-4	1071525,22
5.	Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования	160728,78	15% от суммы расходов по ст. 1-4
	Всего по смете	1232254,0

 

По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции (Зпл):

 

Зпл = Зоб / V г (2)

З пл. = 1231154,0 / 34006,8 = 136,24 руб.

 

Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.

Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:

Графа 5: количество = В_г * Н_р

Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.

Графа 8: себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Н_р,

где Н_р – норма расхода ресурса.

1. Количество затрат на годовой выпуск = 340006,8 * 1,5 = 510100,2

 

2. Сумма = 510100,2 * 38,63 = 197040,22 руб.,

 

где 38,63 – цена на единицу продукции, руб.

3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.

Прибыль от реализации:

 

П = (Ц – С)Ч V г, (3)

 

где Ц – Средняя отпускная цена единицы продукции, руб.;

С – полная себестоимость единицы продукции, руб.;

V г – годовой выпуск продукции, шт.

Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./ед, получим:

 

П = (4960 – 4897,2) Ч34006,8 = 2135 ,04 руб.

Таблица 12

Калькуляция себестоимости продукции из расчета на 100 ед. при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год

№ п/п	Статьи калькуляции	Ед. измерения	Цена на ед. прдукции	Затраты на годовой выпуск		Себестоимость единицы продукции
				Количество (м)	сумма, руб.	норма расхода	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
I	Сырье, материалы, полуфабрикаты
1.1	Сырье и материалы
	Ткань плащевая	м		227247,05	12123039,2	1,5	3546,752
	Фурнитура	кг	19,86	81764,352	145482,65	0,64	16,308
	Итого по ст. 1			227247,05	11977557,2
II	Вспомогательные материалы
	Мешки упаковочные	шт	1,3	1700340	2210442,0	50	65
	Мешки ламинированные	шт	1,3	1462292	1900980,0	43	55,9
	Средство очистки	л	3,66	4794,96	12745,0	0,141	0,375
	Итого по ст. II			3167427,4	4124167,0		121,275
III	Топливо и энергия всех видов на технологические цели
	Природный газ	тм3	252,52	3264,653	824380,3	0,096	24,242
	Электроэнергия	кВч	0,22	20356471	4476673	598,6	131,632
	Пар	Гк	66,4	56281,254	3737694	1,655	109,910
	Вода промышленная	м3	0,12	6257251,2	726548	184	21,365
	Вода очищенная	м3	6,43	176835,36	1137521	5,2	33,45
	Воздух пневмотранспорта	м3	44,95	44888,98	2017728	1,32	59,333
	Воздух для КИПиА	тм3	47,14	31031,21	1462965	0,91250	43,020
	Итого по ст. III			26926023,2	14383509		422,952
IV	Фонд оплаты труда основных производственных рабочих	тыс. руб.			318945,61		9,379
V	Отчисления на соцстрах (36, %) от ст. IV	руб.			125983,52		3,705
VI	Расходы на содержание и обслуживание оборудования	руб.			1232254,0		36,236
VII	Цеховые расходы	руб.			560906,95		16,494
	Цеховая себестоимость (сумма ст. I-VII)	руб.			141976156,2		4174,934
IX	Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости)	руб.			21296423,43		626,240
	Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX)	руб.			163272579,6		4801,174
X	Внепроизводственные расходы (2% от заводской себестоимости)				3265451,59		96.028
	Полная себестоимость (сумма ст. I-X)				166538031,1		4897,2

 

Планируемая рентабельность продукции цеха:

 

, (14)

 

где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.

 

.

 

Уровень рентабельности производства:

 

,

 

где П – годовая прибыль предприятия, руб.;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.;

ОС – стоимость нормируемых оборотных средств, руб.

Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.

Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных средств:

 

 

Тогда уровень рентабельности производства составит:

 

.

 

Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности производства можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами конечно при условиях осуществления сбыта его продукции.

Варьируя ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие может определять тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.

Произведем сравнение основных экономических коэффициентов на планируемый год (см. таблицу 13).

 

Таблица 13

Анализ основных экономических показателей ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» за планируемый год

Показатель	2007г.	2008 г.	Абсолют, отклонен. (+,-)	Относит. Отклонен. (%)
Коэффициент соотношения дебитор­ской и кредиторской задолженности	1,95	2	-0,05	+0,05
Коэффициент соотношения собствен­ного и заемного капитала	0,1	0,1
КОСС (коэффициент обеспеченности собственными средствами)	-0,01	0,019	+0,01	+0.18
Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности	3	0,4	+0,3	-2,6
Коэффициент автономии	0,1	0,07	-	-0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	0,1	0,17		+0,07
Коэффициент финансовой зависимости	0,9	0,5		-0,4
Коэффициент маневренности	-0,01	-0,01	-0,19	-
Коэффициент соотношения мобиль­ных и иммобилизированных средств	8Д	5,2	+1,5	-2,9
Финансовый рычаг	8,2	5,2	-	-3
Коэффициент финансирования	0,1	0,14	-	+0,04
Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом	8,2	5,3	+0,3	-2,9

 

Сохранили отрицательную динамику следующие показатели:

1. Доля кредиторской задолженности в собственном и заемном кап­итале;

2. Коэффициент автономии;

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств;

4. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом.

Это можно объяснить тем, что убыточное предприятие невозможно «вытащить» только с помощью оптимизации затрат. Здесь нужен комплексный подход. Вместе с тем, есть и положительная динамика, увеличились следующие показатели:

1. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

2. КОСС;

3. коэффициент финансовой устойчивости;

4. коэффициент финансирования.

Таким образом, предложенные мероприятия могут способствовать оптимизации затрат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Основной целью управления затратами является экономия ресурсов и повышение эффективности их использования для уменьшения себестоимости продукции и, как следствие, увеличения прибыли и рентабельности.

Сокращение затрат является более эффективным инструментом увеличения прибыли, чем увеличение объема продаж. По оценкам финансистов уменьшение затрат на 5-7% увеличивает прибыль на такую же величину как и увеличение объема продаж на 30% при неизменной рентабельности (см. Иванова В.А. «Основы финансового менеджмента», М., 1999, с.64). Изменение себестоимости существенно влияет на объем продаж, минимально необходимый для безубыточного функционирования предприятия, на выбор отпускных цен, на рентабельность и, как следствие, на привлечение кредитов.

Для увеличения объема продаж зачастую необходимо дополнительное финансирование производства, что в ряде случаев проблематично или связано с дополнительными затратами, продажа дополнительного количества произведенной продукции может создать трудности в силу ограничения спроса, а также привести к дополнительным издержкам на реализацию.

Снижение затрат на выпуск единицы продукции дает важное преимущество перед конкурентами – возможность применения более низких или гибких цен.

В целом основными преимуществами эффективного управления затратами являются:

¾ Производство конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, следовательно, цен.

¾ Наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей

¾ Возможность использования гибкого ценообразования

¾ Предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия

¾ Возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения

¾ Принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

Настоящая работа выполнена на примере ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика».

Предприятие ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» является закрытым акционерным обществом. Оно создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Основной целью предприятия является получение прибыли. Основным видом деятельности является производство верхней одежды. Дополнительными видами деятельности являются:

¾ розничная торговля одеждой;

¾ оптовая торговля одеждой;

¾ организация перевозок грузов.

По своим финансовым показателям пре6дприятие находится в тяжелом положении, оно не платежеспособно и финансово неустойчиво. На предприятии идет снижение объемов производства.

После проведения анализа управления затратами, можно сделать следующие выводы:

1. Общая сумма затрат на предприятии ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» в период с 2005 по 2007 год снижается;

2. В данный период увеличиваются постоянные затраты предприятия, а переменные уменьшаются;

3. Вместе с сокращением производства растет заработная плата работников предприятия и прочие расходы.

Соответственно пути повышения управления затратами на предприятии были предложены следующие:

1. Повышение технического уровня производства.

2. Совершенствование организации производства и труда.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества.

4. Улучшение использования природных ресурсов.

5. Отраслевые и прочие факторы.

Эти мероприятия позволят сократить затраты и соответственно увеличить прибыль предприятия, то позволит ему укрепить свое финансовое положение.

Список литературы

 

1. Большаков А.С. Моделирование в менеджменте. – М.: Филинъ, 2000г.

2. Веснин В.Р. Основы менеджмента. – М., 1999г.

3. Лукашевич В.В. Основы менеджмента. – М.: Юнити, 2004г.

4. Люкшинов А.Н. Стратегический менеджмент. – М., 2000г.

5. Менеджмент: ученое пособие / под редакцией Э.М. Короткова. – М.: ИНФРА – М, 2003г.

6. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.: Дело, 2001г.

7. Михалева Е.П. Менеджмент. – М.: ЮРАЙТ, 2003г.

8. Родионова В.Н., Федоркова Н.В., Чекменев А.Н. Стратегический менеджмент. – М.: ПРИОР, 2003г.

9. Смирнов З.А. разработка управленческих решений. – М.: ЮНИТИ, 2000г.

10. Цветаев В.М. Управление персоналом. – СПб.: Питер, 2000г.

11. Эмерсон Г. Двенадцать принципов производительности. – М., 1990г.

12. Юкаева В.С. Управленческие решения. – М.: «Дашков и К», 1999г.