Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью
Как уже было сказано в предыдущем раздел, существует два способа списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: - за счет прочих расходов (счет 91 "Прочие доходы и расходы"); - за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"). Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет прочих расходов в бухгалтерском учете фирмы-кредитора составляются следующие проводки: Дебет счета 62 (76) "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка": учтена выручка от продажи продукции (работ, услуг); Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 62 (76): списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав прочих расходов; Дебет 007: списанная дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете; В случае, если деньги на погашение дебиторской задолженности все-таки поступят: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности; Дебет 62 (76) Кредит 91-1 - поступившие суммы учтены в составе внереализационных доходов; Кредит 007 - списана дебиторская задолженность с забалансового счета. Бухгалтерские проводки по отражению образования резерва по сомнительным долгам: Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит счета 63 "Резервы по сомнительным долгам": данная проводка обозначает образование резерва по сомнительным долгам. Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва отражается записью: Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Если по окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году полностью не использована в течение отчетного года, то делается такая проводка: Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" То есть неиспользованная сумма резерва списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и, тем самым, присоединяется к прибыли отчетного года. Бухгалтерское оформление операции по продаже дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессии). В своем учете организация должна отразить следующие проводки: Дебет 62-новый кредитор Кредит 91-1 - дебиторская задолженность продана новому кредитору; Дебет 91-2 Кредит 62-дебитор - списана дебиторская задолженность; Дебет 51 Кредит 62-новый кредитор - получена оплата по договору цессии; По результатам продажи дебиторской задолженности у ее продавца, как правило, возникает убыток, который отражается следующей записью: Дебет 99 Кредит 91-9 - получен убыток от реализации дебиторской задолженности. Бухгалтерское оформление операций в том случае если предприятие в своих расчетах использует вексель. Для учета задолженности покупателей поставщик открывает к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отдельный субсчет "Расчеты по векселям полученным". В учете делается следующая проводка: Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" (счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"), - отгружена продукция (товары), выполнены работы, оказаны услуги (в том числе НДС); Дебет счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным", Кредит счета 62 - получен от покупателя вексель. Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг). Сумму этого превышения следует отразить так же, как и саму продажу, то есть: Дебет счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным", Кредит счета 90-1 (91-1) - отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи. Когда покупатель погасит вексель, в учете делается запись: Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55) Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным", - покупатель погасил вексель. При неоплате векселя в оговоренный срок производится списание задолженности по векселю на счет претензий проводкой: Дебет счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным". Поступление средств от векселедателя в этом случае отражается в учете: Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55) Кредит счета 76-2. Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате. Бухгалтерское оформление операций, связанных с взаимозачетом задолженностей. Рассмотрим данную ситуацию на примере: В январе 2010 г. ЗАО "Альфа" продало ООО "Бета" партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС - 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров - 30 000 руб. Фирма "Альфа" определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ). В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" сделаны проводки: Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", 54 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО "Бета" за проданные ему товары; Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж", Кредит счета 41 "Товары" 30 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров; Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС", Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", 8237 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет. В конце месяца бухгалтер ЗАО "Альфа" сделал проводку: Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж", Кредит счета 99 "Прибыли и убытки" 15 763 руб. (54 000 - 30 000 - 8237) - отражена прибыль отчетного месяца. В феврале 2010 г. ЗАО "Альфа" получило от ООО "Бета" по договору N 2 партию материалов, стоимость которых 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.). В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" при оприходовании материалов были сделаны проводки: Дебет счета 10 "Материалы" Кредит счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 45 763 руб. (54 000 - 8237) - оприходованы поступившие материалы; Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 8237 руб. - учтен НДС. К этому моменту оплата от ООО Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 не поступила, а ЗАО "Альфа" материалы, полученные по договору N 2, не оплатило. Таким образом, задолженность ООО "Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.). Задолженность ЗАО "Альфа" перед ООО "Бета" по договору N 2 составила аналогичную сумму. ЗАО "Альфа" предложило своему контрагенту произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и ЗАО "Альфа" направило в адрес ООО "Бета" заявление о проведении взаимозачета. ООО "Бета" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета оно получило. В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" были сделаны проводки: Дебет счета 60 Кредит счета 62 54 000 руб. - произведен зачет встречных однородных требований [9]. Налоговый учет Налоговый учет - это особый порядок учета доходов (расходов) и момента их признания для исчисления облагаемой прибыли в соответствии со ст. ст. 313 - 333 Налогового кодекса Российской Федерации. Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно и отражают в учетной политике организаций для целей налогообложения. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае создания налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам. Такие расходы согласно п. 1 ст. 274 и ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль. То есть в целях налогового учета суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации признаются внереализационными расходами. А вот не взысканная в связи с пропуском срока обращения к судебному приставу за исполнением судебного решения дебиторская задолженность не может в целях налогообложения быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку данное основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, чтобы списать дебиторскую задолженность в налоговом учете, нужно сначала признать ее безнадежной [4].
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (253)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |