Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Отражение в бухгалтерском учете ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

В данном разделе будут рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками, производимые в обычном порядке, а также расчеты, осуществляемые с помощью векселей, и расчеты по авансам.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются синтетические счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Авансы полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учет ведется по данным счетам в хронологическом порядке по каждому покупателю (заказчику). В настоящее время в ООО «Агма-М» счет 63 не используется, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.

Заметим, что в составе выручки ООО «Агма-М» основную долю занимает реализация услуг, однако часть выручки приходится на реализацию товаров (рекламных перетяжек, баннеров, фирменных сувениров, полиграфической продукции и т.п.).

Типовые хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М» [2.29, с. 77] приведены в Таблице 2.

 

Таблица 2. Отражение в учете операций с покупателями и заказчиками

Хозяйственная операция Дебет счета Кредит счета Первичные документы Сумма
Отражена выручка от реализации услуг с учетом предоставленной скидки 62 90, с/с «Прочие доходы» Акт приемки-передачи услуг, договор 15000
Начислен НДС с суммы реализации 90, с/с «НДС» 68, с/с «Расчеты по НДС» Счет-фактура 2700
Получена оплата от покупателя с учетом скидки от стоимости услуг 51 62 Платежное поручение 15000
Приняты на учет баннеры, возвращенные покупателем (покупатель принял товар к учету, а потом возвращает) 41 60 Накладная №ТОРГ-12 покупателя 5973
Отражен НДС по возвращенным товарам 19 60 Счет-фактура покупателя 1075
Сторнируется отгрузка покупателю (заказчик возвращает бракованную полиграфическую продукцию, не принятую к учету) 62 90, с/с «Выручка» Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат 2364
Сторнируется списанная себестоимость отгруженных товаров (полиграфическая продукция) 90, с/с «Себестоимость продаж» 41 Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат 1986
Сделана запись в книгу покупок по операции возврата 68, с/с «Расчеты по НДС 90, с/с «НДС» Счет-фактура, выставленный покупателю 426
Сторнирована выручка по ранее отгруженным сувенирным товарам на сумму предоставленной скидки (если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года) 62 90, с/с «Выручка» Накладная на отгрузку 981
Сторнирован ранее начисленный НДС на сумму налога, относящегося к скидке (если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года) 90, с/с «НДС» 62 Счет-фактура 177
В текущем году выявлен убыток прошлых лет, связанный с предоставлением скидки на услуги 91, с/с «Прочие расходы» 62 Справка бухгалтера 443
Списана себестоимость предоставленного бонуса (подарка) покупателю 90, с/с «Себестоимость продаж» 41 Накладная на отгрузку 1029
Покупатель учел предоставленную скидку в виде уменьшения задолженности 60 91, с/с «Прочие доходы» Уведомление поставщика 492
Восстановлена (сторнирована) часть НДС по предоставленной скидке 68, с/с «Расчеты по НДС» 19 Счет-фактура, уведомление поставщика 89
Списан на расходы восстановленный НДС 91, с/с «Прочие расходы» 19 Счет-фактура, уведомление поставщика, справка бухгалтера 89
Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. 60 62 Договор мены, Акт о прекращении встречных требований. 3292

 



В Таблице 2 приведены наиболее распространенные из возможных проводок, поскольку для любой компании реализация, возвраты продукции, НДС являются важнейшими аспектами деятельности. Те виды проводок, которые в ООО «Агма-М» не используются, не принимались во внимание.

В ООО «Агма-М» имеется опыт использования вексельных схем расчетов. Такого рода формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда компании - покупатели испытывают нехватку оборотных средств.

Векселя наиболее активно использовались в 90-х годах. В 2001 – 2008 годах таких операций не было. В 2009 году векселя вновь стали использоваться ООО «Агма-М» для расчетов с контрагентами. При этом векселя принимаются в уплату от покупателей и заказчиков. Собственных векселей ООО «Агма-М» не выпускает. Большинство векселей, используемые в расчетах ООО «Агма-М» относятся к категории простых.

Категория векселей к получению появляется в составе дебиторской задолженности при использовании вексельной формы расчетов. Отношения сторон по векселю регулируются законом «О переводном и простом векселе», ГК РФ, ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», указаниями Минфина.

Согласно ст. 815 ГК РФ, вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель, тратта) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. В соответствии со ст. 143 ГК РФ векселя относятся к виду ценных бумаг, являющихся имуществом организации. Согласно п. 3 ПБУ 19/02, векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями, полученными в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) изложен в письме Минфина «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». При получении организацией-продавцом в счет оплаты собственного (товарного) векселя покупателя предусматривается обязательство покупателя (векселедателя) уплатить указанную в векселе денежную сумму в срок, указанный в векселе.

Примеры типовых проводок по операциям с векселями в ООО «Агма-М» [2.48, с. 143 -144] приведены в Таблице 3.

 

Таблица 3. Отражение в учете операций с векселями

Хозяйственная операция Дебет счета Кредит счета Первичные документы Сумма
Признана выручка от реализации сувенирной продукции 62 90-1 Накладная на отгрузку, договор 21000
Списана покупная стоимость проданной продукции 90-2 41 Накладная на отгрузку 17324
Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате покупателю 90-3 68- с/с «НДС» Счет-фактура 3780
Получен вексель покупателя в обеспечение оплаты сувенирной продукции 62, с/с «Векселя полученные» 62 Акт приема-передачи векселей, договор 21000
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме согласно договору) 51 62, с/с «Векселя полученные» Платежное поручение 19000
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме дисконта по векселю) 51 91-1 Платежное поручение 3000
Начислен НДС с соответствующей суммы дисконта по векселю 91-2 68-НДС Счет-фактура 540
Переводной вексель продан третьей стороне 91-1 62, с/с «Векселя полученные» Акт приема-передачи векселей, договор 30000

 

Отметим, что НДС, исчисленный с соответствующей суммы дисконта по векселю, организация вправе отразить в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как обоснованный расход после его фактической уплаты в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Факт, что дебиторская задолженность обеспечена векселем, раскрывается в Справке о наличии ценностей, отраженных на забалансовых счетах (векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные).

В ООО «Агма-М» очень много операций по авансам, как выданным, так и полученным. Это связано с тем, что ООО «Агма-М» обычно требует с заказчиков частичной предоплаты (как правило, 30% от общей суммы договора). При этом компания сама выдает авансы поставщикам материалов для производства рекламной продукции.

Авансы выданные учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Авансы могут выдаваться под поставку продукции (товаров, работ, услуг), а при нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю. У ООО «Агма-М» хорошо налажены отношения с ключевыми поставщиками, соответственно, сбои поставок бывают крайне редко.

Стандартные хозяйственные операции по авансам выданным приведены в Таблице 4.


Таблица 4. Отражение в учете операций по авансам выданным

Хозяйственная операция Дебет счета Кредит счета Сумма
Выплата аванса поставщику рекламных материалов по договору 60, с/с «Авансы выданные» 51 11234
Оприходованы материалы (приняты работы, услуги) по акту 08 (10, 20, 26, 41...) 60 15986
Учтен НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика) 19 60 2877
Зачтен аванс на основании бухгалтерской справки и договора 60 60, с/с «Авансы выданные» 11234

 

Необходимо очень внимательно относится к учету НДС по авансам, поскольку требования законодательства не всегда однозначны, а арбитражная практика противоречива.

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором обобщается информация по операциям, не попадающим в другие категории дебиторской задолженности. В частности, здесь могут отражаться расчеты по аренде, страхованию, транспортировке, беспроцентным займам, претензиям и др. Кроме того, в состав прочих дебиторов могут попасть сотрудники организации, например, в случае предоставления им займов, выдачи чековых книжек и т.д. такие операции учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Также в эту статьи могут попасть расчеты с налоговыми органами и фондами по возврату налогов (счета 68, 69). Учет операций с прочими дебиторами ведется аналогично учету по покупателям и заказчикам (включая учет авансов). Важно не путать операции, подлежащие отражению на счете 76 с теми, что необходимо учитывать на счете 62.

Подводя итоги данного раздела, отметим, что в ООО «Агма-М» расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в основном самым простым способом - контрагент оплачивает счета при помощи платежного поручения. Аккредитивы и расчеты чеками не применяются, зато используются векселя, что не очень характерно для сферы услуг.




Читайте также:
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (161)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.028 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7