Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Анализ контрольной среды и процедуры по существу




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Анализ контрольной среды позволяет оценить возможность нарушения предпосылок формирования финансовой отчетности (существование, права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие).

При первичной оценке системы внутреннего контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками необходимо ответить на следующие основные вопросы:

Ø определен ли круг лиц, ответственных за расчеты с покупателями и заказчиками

Ø закреплена ли эта ответственность в соответствующих документах (должностных инструкциях, трудовом договоре и т.п.)

Ø каким образом организация обеспечивает неразглашение коммерческой тайны

Ø проводится ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками (выполнение предпосылок «существование», «полнота»)

Ø работает ли принцип разумного разделения полномочий (контроль направлен на предотвращение мошенничества)

Ø обладает ли бухгалтер, отвечающий за учет расчетов с покупателями и заказчиками, соответствующим опытом и квалификацией

Ø каким образом осуществляется контроль (визирование и т.п.) договоров и относящихся к ним документов (актов, счетов и т.д.)



Ø осуществляется ли регулярный контроль за правильностью ведения регистров расчетов с покупателями и заказчиками (выполнение предпосылки «точное измерение»)

Для анализа контрольной среды ООО «Агма-М» был разработан лист тестирования системы внутреннего контроля, представленный в таблице ниже.

 

Таблица 6. Лист тестирования СВК

Вопрос ДА НЕТ Иное/ комментарий Источник сведений
1. Инвентаризации          
Проводятся ли в организации инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками   +     Опрос руководства Приказы об инвентаризации
Какова частота инвентаризаций?       Ежегодно Опрос руководства Приказы об инвентаризации
Издаются ли приказы руководителя об инвентаризации? +     Приказы об инвентаризации
Кем подписываются приказы +   Генеральным директором Приказы об инвентаризации
Создается ли комиссия для инвентаризации +     Приказы об инвентаризации
Кто входит в комиссию     Бухгалтер, технический специалист Приказы об инвентаризации
Документируются ли результаты инвентаризации +     Акты инвентаризации Ведомости ИНВ-26
Присутствовали ли при инвентаризации независимые аудиторы?   +   Опрос руководства  
Анализируются ли результаты инвентаризации руководством? +     Опрос руководства
Делаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации? +     Опрос руководства
Были ли обнаружены ошибки в учете при инвентаризациях за последние 2 года?   +   Опрос руководства Ведомости ИНВ-26
2. Документирование учета расчетов с покупателями и заказчиками        
Регистры по расчетам ежемесячно распечатываются и подписываются отв. лицами +     Опрос руководства Регистры с подписями
Кто осуществляет контроль за надлежащим оформлением расчетных операций +   Заместитель гл. бухгалтера, отв. менеджер по договору Опрос руководства  
Как осуществляется контроль?     Проверка первичных документов на соответствие образцам, контроль заполнения всех необходимых реквизитов Опрос руководства  
Как документируется контроль?     Не документируется, при обнаружении ошибок неверно заполненные документы переделываются Опрос руководства Служебные записки за 1, 2, 3, кварталы 2009  
Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)?     Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, старший менеджер. Опрос руководства Договоры  
Оформляются ли к договорам акты приемки-передачи? +     Опрос руководства  
3. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками        
Ведется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками +     Регистры учета по счетам 60, 62
Как организована охрана коммерческой тайны?     Пункт о неразглашении в трудовых договорах Опрос руководства  
Проводилась ли уступка прав требования по дебиторской задолженности (цессия, факторинг и т.п.)?   +   Опрос руководства
Имели или место договоры мены или операции по взаимозачету?   +   Опрос руководства
Как часто проводятся сверки с контрагентами?     Как минимум раз в квартал Акты сверки, опрос руководства
Имеют ли место неурегулированные претензии по расчетам?   +   Опрос руководства
4. Ответственность и разграничение полномочий        
Определен ли круг ответственных лиц, имеющих право заключать договоры с покупателями (заказчиками) +     Опрос руководства
Имеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами, по банку и кассе должностные инструкции? +     Должностная инструкция
Описан ли в инструкции порядок предоставления внутренней отчетности по участку, порядок документооборота?   +   Должностная инструкция
Соблюдается ли график предоставления внутренней отчетности по расчетам и остаткам дебиторской и кредиторской задолженности?     Такой график отсутствует Опрос руководства
Ведение участков «дебиторы и кредиторы», «банк и касса» ведется разными бухгалтерами +     Должностные инструкции, опрос руководства
Бухгалтерские регистры состоят из небольшого числа индивидуально значимых проводок? +     Выгрузки по счетам

 

Обычно тестирование контрольной среды осуществляется еще на этапе планирования. Если аудитор намерен полагаться на систему контроля предприятия, то определенные процедуры по оценке эффективности системы внутреннего контроля могут проводиться и на основном этапе аудита. Это часто позволяет сократить объем других аудиторских процедур. В ООО «Агма-М» уровень внутреннего контроля можно оценить как средний.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками в число аудиторских процедур обычно включаются как минимум следующие:

Ø Сверки с контрагентами

Ø Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения с целью выявления просроченных балансов по контрагентам

Ø Анализ соответствия аналитического учета синтетическому

Ø Проверку тождественности данных оборотно-сальдовой ведомости цифрам в отчетности

Ø Проверка соответствия данных первичным документам записям в бухгалтерской системе

Ø Проверка полноты раскрытия информации в отчетности и пояснительной записке

Результаты всех аудиторских процедур в обязательном порядке документируются и оформляются соответствующими рабочими документами.

В качестве методов проверки целесообразно использовать прослеживание, инспектирование документов, аналитические методы, запросы информации у контрагентов.

С учетом аудиторских рисков, уровня существенности, количества операций, отсутствия истории прежних проверок для ООО «Агма-М» была разработана следующая программа аудита.

Таблица 7. Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Проверяемая организация: ООО «Агма-М» Отчетный период: 2009 год

Секция: расчеты с покупателями и заказчиками

Трудоемкость проверки, всего 630 часов

Трудоемкость проверки секции 20 часов

Состав аудиторской группы: Кравченко С.В., Радомлин Р.А., Лавров К.А.

Руководитель проверки: Кравченко С.В.

Планируемый аудиторский риск: средний

Планируемый уровень существенности: 2 028 тыс. руб.

Перечень проверяемых вопросов Аудиторские процедуры Рабочие документы аудитора
1 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета Сравнение суммы по стр. 230, 240 формы 1, суммы по стр. 610, 620 формы 5 и сальдо по счетам 62, 60 (в части авансов). Проверка соответствия данных формы 1 на 31.12.2009 с остатками по счетам 62,60 на 01.01.2009.   Лист контроля № 1
2 Проверка актов сверки расчетов с контрагентами, по наиболее крупным балансам - запросы контрагентам с просьбой подтвердить остатки Инспектирование актов сверки, подготовка писем-запросов контрагентам. Письма-запросы подписывает клиент и рассылает от своего имени. Проверочный лист №1
3 Аудит оформления первичных учетных документов Проверка актов приемки-передачи, накладных на отгрузку по выборке РД №1
4 Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения Анализ выгрузок по счетам 62,60, изучение условий договоров, выявление просроченных балансов Проверочный лист №2
5 Анализ учетной политики на соответствие требованиям законодательства Анализ учетной политики РД №2
6 Проверка корректности оформления векселей, принятых в обеспечение дебиторской задолженности Сплошная проверка векселей на соответствие требованиям законодательства по их оформлению Проверочный лист №3
7 Проверка полноты отражения дебиторской задолженности на конец периода Проверка первичных документов, проведенных за декабрь 2009 и январь 2010 на предмет их отражения в правильном периоде РД №3

 

Данная программа сформирована, исходя из специфики ООО «Агма-М», и содержит только те аудиторские процедуры, которые применимы к предприятию. Так, например, в программу не включены процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками по аккредитивам, поскольку таковых у ООО «Агма-М» не было.

Проверку первичных документов можно осуществлять тремя основными способами в зависимости от количества операций:

Ø с применением выборки

Ø сплошным методом

Ø методом проверки крупнейших балансов до тех пор, пока непроверенная сумма не станет меньше уровня существенности

В ООО «Агма-М» для проверки векселей применялся сплошной метод, для проверки оформления первичных учетных документов – выборка, для выбора контрагентов, которым будут направлены письма-подтверждения - третий метод.




Читайте также:
Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация...
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (154)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.019 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7