Расчет и отражение в учете пособий по временной нетрудоспособности

Другим основным элементом учета оплаты труда является начисление и учет пособий по временной нетрудоспособности.

В соответствии с данными тарификационного списка рассматриваемого образовательного учреждения, Гаврилова З.М. была протарифицирована по следующим данным:

- Учитель русского языка, литературы и краеведения в 6 и 7 классах;

- Высшее педагогическое образование, полученное по окончании в 1971 году Мурманского педагогического института;

- Стаж педагогической работы 32 года 5 месяцев;

- Ответственная за подвоз школьников из близлежащих деревень в Муниципальное образовательное учреждения «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1»;

- Является классным руководителем 6 класса;

- Ведет русский язык и литературу: 6 и 7 класс – 23 часов; краеведение – 7 класс (0,5 часов);

- Ведение кружка «Умелые ручки» 1 час.

1. Должностной оклад[54]:

 

5 400 руб.

 

2. Заработная плата за норму часов (18 часов):

 

5400 руб.

 

3. Заработная плата за 5,5 часов:

 

5400 / 18 * 5,5 = 1 650 руб.

 

4. Компенсационная выплата за 1 квалификационную категорию:

 

5400 15% / 100% = 810 руб.

 

5. Компенсационная выплата за проверку тетрадей:

При начислении компенсационных выплат за проверку тетрадей и классное руководство необходимо учитывать фактическую наполняемость, т. к. все показатели в Положении об оплате труда приведены в соответствии с нормативной наполняемостью классов, которая составляет на данный момент 25 человек. Исходя из этого при расчете заработной платы Гавриловой З. М.следует принимать во внимание следующие дополнительные данные:

- 8 часов - 6 б класс (21 человек);

- 8 часов – 6 в класс (23 человека);

- 7 часов – 7 б класс (23 человека);

- классный руководитель 6 класса с фактической наполняемостью 23 человека.

Данные о фактической наполняемости классов предоставляются школой в бухгалтерию в августе месяце перед составлением тарификации. О фактическом изменении наполняемости, ответственные лица в общеобразовательном учреждении заранее уведомляют бухгалтера в письменной форме.

А). надбавка за проверку тетрадей в 6 б классе:

 

10,08 % ( 21 / 25 * 12%[55] = 10,08 %)

5 400 * 8/ 18 * 10,08 % = 241,92 руб.

 

Б). надбавка за проверку тетрадей в 6 в классе:

 

11,04 % ( 23 / 25 * 12%[56] = 11,04 %)

5 400 *8 / 18 * 11,04 % = 264,96 руб.

 

В). надбавка за проверку тетрадей в 7 б классе:

 

11,04 % (21 / 25 * 12%[57] = 11,04 %)

5400 * 7 / 18 * 11,04 % = 231, 84 руб.

Итого: 241,92 + 264,96 + 231,84 = 738,72 руб.

 

6. Компенсационная выплата за классное руководство (6 класс):

 

9,20 % (23 / 25 * 10%[58] = 9,20 %)

5400 * 9,20 % = 496,80 руб.

 

7. Компенсационная выплата за ведение кружков (1 час):

 

5100 / 18 * 1 = 283,33 руб.

 

8. Прочие выплаты (организация доставки детей до МУ «СОШ №!»)

 

500 руб.

 

9. Итого заработная плата:

 

5 400 + 1 650 + 810 +738,72 + 496,80 + 283,33 + 500 = 9 878, 85 руб.

 

Начисление заработной платы за расчетный период

На основании данных Тарификационного списка по Муниципальному образовательному учреждению «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1» на 01 марта 2009 года[59] и Табеля учета рабочего времени за апрель 2009 года[60] производится расчет заработной платы за фактически отработанное время в апреле.

При расчете следует учитывать, что Гаврилова З.М. предоставила больничный лист № 35.

Ранее, в соответствии с трудовым законодательством 16 апреля выплачивалась заработная плата за первую половину месяца по Платежной ведомости № 4[61] и расходному косовому ордеру № 241[62] в сумме 3 000 рублей, оприходованных по приходному кассовому ордеру № 128[63]

При этом в Журнале операций № 1 «Касса» делается следующая запись:

 

Таблица 6

Отражение выплаты заработной платы в регистрах аналитического учета

№ 1	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Выплачена заработная плата за первую половину июня по Платежной ведомости № 4, расходному кассовому ордеру № 241	1 302 01 830	1 201 04 610	3 000

 

Расчета заработной платы за апрель месяц (средства местного бюджета)

1. Определение числа рабочих дней в апреле:

 

30 – 4 = 26 дней

 

2. Число фактически отработанных дней в апреле:

 

26 – 8 = 18 дней

 

3. Определение среднедневной заработной платы:

 

9 878, 85 / 26 = 379, 96 руб.

4. Заработная плата с учетом отработанного времени

379, 96 * 18 = 6 839, 20 руб.

 

5. Также в данном месяце были выплачены стимулирующие выплаты за январь и февраль в размере 2 526,05 руб. и 2 799 руб.

Следует также учитывать, что педагогическим работникам возмещаются денежные средства на книгоиздательскую продукцию в размере 100 руб., выдаваемые по отдельной ведомости.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

1. Определяем суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период 12 месяцев на основании данных расчетного листка [64]:

 

Таблица 7

Заработная плата за расчетный период

Месяц, год	Сумма
Апрель 2008	9 121,13
Май 2008	9 121,13
Июнь 2008	6 460,80
Июль 2008	-
Август 2008	12 373,75
Сентябрь 2008	10 361,91
Октябрь 200Д8	10 361,91
Ноябрь 2008	10 646, 91
Декабрь 2008	5 802, 46
Январь 2009	11 517, 34
Февраль 2009	10 891, 91
Март 2009	10 798,85

 

Сумма заработной платы за расчетный период = 108 028,10 руб.

2. Количество календарных дней отработанных в расчетном периоде:

 

 

Таблица 8

Календарные дни за расчетный период

Месяц, год	Сумма
Апрель 2008	30
Май 2008	31
Июнь 2008	22
Июль 2008	-
Август 2008	14
Сентябрь 2008	30
Октябрь 200Д8	31
Ноябрь 2008	30
Декабрь 2008	16
Январь 2009	31
Февраль 2009	28
Март 2009	31

 

Итого = 294, 0 дня

3. Определение среднедневной заработной платы для больничного листа:

 

108 028, 10 / 294,0 = 367, 443 руб.

 

4. Определение среднедневной заработной платы для больничного листа с учетом страхового стажа:

 

367, 44 * 100% / 100 % = 367,443 руб.

 

5. Сумма пособия исходя из максимального ограничения:

 

18 720 / 30 = 624 руб.

 

6. Сумма пособия всего:

 

367, 443 * 9 = 3 306, 99 руб.

 

7. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя:

 

367,443 * 2 = 734,89 руб.

 

8. Сумма пособия за счет средств Фонда социального страхования:

 

3 306, 99 – 734, 89 = 2 572, 10 руб.

4

В результате произведенных расчетов в конце месяца преподавателю Гавриловой З.М. сумма в размере

 

15 571, 24 руб. (6 839,20 + 2 572,10 + 734,89 + 1224,62 + 1 301,43 + 2 799, 00 + 100)

 

Расчет удержаний из заработной платы

1. При расчете налога на доходы физических лиц следует учитывать, что Гаврилова З. М. предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. при совокупном доходе не превышающим 40 000 руб. в год (данное ограничение действовало с 01.01.2009 г.), а также суммы компенсаций за книгоиздательскую продукцию налогом не облагаются.

 

Совокупный доход за январь – апрель = 9 395, 91 + 8 847,29 + 9 978, 85 + 15 571, 24 = 43 793, 29руб.

 

Облагаемый доход за январь – апрель = 43 793, 29 – (100*4 + 400 * 3) = 42 193, 29 руб.

 

Сумма налога на доходы физических лиц за январь- апрель = 42 193, 29 * 13% / 100% = 5 486 руб.

 

Сумма налога на доходы физических лиц за январь-март = 1 156 + 1 085 + 1233 = 3 474 руб.

 

Сумма налога на доходы физических лиц за апрель всего = 5 486 – 3 474 = 2 012 руб.

 

Сумма налога на доходы физических лиц из Фонда социального страхования = 2 572, 10 * 13% / 100 % = 334 руб.

 

Сумма налога на доходы физических лиц за счет средств работодателя = 1 678 руб.

 

2. Из заработной Гавриловой З.М. производится добровольные удержания в виде профсоюзных взносов (удержание производится на сумму начисленных за месяц доходов исключая компенсационные выплаты на книгоиздательскую продукцию, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности), по заявлению на подписку периодических изданий, перечисления в Сберегательный банк РФ в счет уплаты кредита.

Сумма профсоюзных взносов = 121, 64 руб.

Сумма удержаний на подписку = 100 руб.

Сумма в сберкассу = 8 139, 55 руб.

Прочие удержания = 2 198, 05 руб.

Сумма к выдаче = 15 571, 24 – 15 571, 24 = 0руб.

Учет начисления заработной платы

4 мая по заявке на получение наличных денег были списаны денежные средства на выплату заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности с лицевого счета Муниципального образовательного учреждения «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1» и оприходованы в кассу по приходному кассовому ордеру.

В этот же день производятся записи по начислению заработной платы в Журнале операций № 6 «Расчеты по оплате труда»[65]:

 

Таблица 9

Отражение начисления заработной платы в регистрах аналитического учета

№ п/п	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Начислена заработная плата, отпускные Гавриловой З. М.	1 401 01 211	1 302 01 730	12 999,14
2.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	1 303 02 830	1 302 03 730	2 572,10
3.	Удержан налога на доходы физических лиц из заработной платы	1 302 01 830	1 303 01 730	1 678,00
4.	Удержан налог на доходы физических лиц из пособий за счет Фонда социального страхования	1 302 03 830	1 303 01 730	334,00
3.	Удержаны из заработной платы взносы на выплату кредита	1 302 01 830	1 304 03 730	8 139, 55
3.	Произведены прочие удержания	1 302 01 830	1 304 03 730	2 198, 05
3.	Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы	1 302 01 830	1 304 03 730	121,64
4.	Удержано из заработной платы на периодическую печать	1 302 01 830	1 304 03 730	100, 00
5.	Начислены взносы в Федеральный бюджет (6%)	1 401 01 213	1 303 02 730	780,00
6.	Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть трудовой пенсии – 14%)	1 401 01 213	1 303 02 730	1 820,00
7.	Начислены взносы в Фонд социального страхования (2,9%)	1 401 01 213	1 303 02 730	377,00
8.	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)	1 401 01 213	1 303 02 730	143,00
9.	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2%)	1 401 01 213	1 303 02 730	260,00
10.	Начислены страховые взносы от несчастных случаев и проф. заболеваний на производстве (0,2%)	1 401 01 213	1 303 06 730	26,00