ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

      3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов ОАО «БАЗ»

      Основная цель любой организации в условиях рыночной экономики – приносить прибыль. Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным образом от реализации продукции.

      Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму чистой прибыли.

      Значительное влияние на прибыль оказывает себестоимость продукции, поэтому уменьшение себестоимости продукции является одной из основных задач хозяйствующего субъекта.

      Главным на данном этапе является работа по снижению себестоимости отдельных изделий, при этом проблема приобретает достаточно глобальный характер и должны быть рассмотрены всевозможные реальные пути снижения себестоимости продукции и вывода организации из кризисного положения.

      Одним из самых эффективным из путей снижения затрат является первый – увеличение объемов производства, снижение за счет этого постоянных издержек на единицу продукции, т.к. именно небольшой объем производства приводит к росту затрат на единицу продукции.

      В 2005 г. существенно развиваются организации топливно-энергетического, химико-лесного, металлургического и агропромышленного комплексов, повышаются их инвестиционная активность, увеличивается платежеспособность. В нефтегазовой и нефтегазоперерабатывающей отраслях в 2005 г. намечалось увеличение объемов инвестиций в 3 раза. В химической промышленности до 2005 г. предусматривалось осуществить реконструкцию и техническое перевооружение около 70 производств. В химическом и нефтяном машиностроении к 2005 г. ожидалось увеличение объема инвестиций в 1,3-1,4 раза, причем наибольшая инвестиционная активность предполагалась по организациям, расположенным в Уральском регионе и Татарстане. В связи с сокращением импортных закупок будет повышаться спрос на отечественную продукцию, что является благоприятным фактором развития завода. А сертификация системы менеджмента качества на соответствие международным стандартам способствует расширению рынков сбыта в страны СНГ и увеличению экспортных поставок.

      В связи с этими положительными прогнозами есть реальные возможности улучшить экономическое положение завода за счет увеличения объема выпуска продукции к 2006 г. в 1,3-1,4 раза, т.к. в это неустойчивое время на ОАО «БАЗ» были сохранены в полном объеме производственная база и кадры.

      По результатам работы за 2004 г. темп роста производства товарной продукции с начала года составил 180,4%, отгруженной продукции - 160%. Увеличение произошло в наибольшей части за счет увеличения структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также роста показателя цен и тарифов на товарную продукцию.

      Для ОАО «БАЗ» направлениями улучшения финансовых результатов являются:

      1. Максимальное освоение новых и действующих производственных мощностей. В этом случае сокращаются на единицу продукции амортизационные отчисления и другие условно-постоянные расходы, что снижает себестоимость продукции и увеличивает массу прибыли хозяйствующего субъекта.

      2. Повышение технического уровня производства на основе внедрения новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов. За счет этого фактора уменьшаются потребленные на единицу продукции производственные ресурсы и растет производительность труда, что в конечном счете снижает текущие затраты и увеличивает сумму прибыли.

      3. Сдвиг ассортимента в сторону наиболее рентабельных изделий. В 2004 г. по сравнению с 2003 г. наиболее реализуемым товаром являются клапана предохранительные. Темп роста составил 154,8%, продукция пользуется спросом, поэтому необходимо увеличить их выпуск.

      4. Улучшение качества выпускаемых изделий, повышение их уровня до мировых образцов и как следствие - расширение рынков сбыта продукции. Повышение качества продукции сопровождается также увеличением отпускных цен на продукцию, которые увеличивают прибыль и рентабельность.

      5. Улучшение маркетинга и расширение сбыта продукции как в уже освоенных регионах страны, так и в новых, поиск новых крупных заказчиков.

      6. Повышение квалификации рабочей силы и сокращение текучести кадров на основе улучшения социально-бытовых условий рабочих и служащих, что обеспечит повышение производительности труда и качества продукции и приведет к росту рентабельности производства.

      7. Оптимизация оборотных средств организации за счет сокращения запасов незавершенного производства, остатков готовой продукции, дебиторской задолженности и увеличения до оптимальных размеров кредиторской задолженности. Это позволит организации не привлекать кредиты и значительно сэкономить на уплате процентов за кредиты. Оптимизация также может позволить использовать кредитные средства на увеличение объемов производства.

      8. Сокращение затрат на социальную сферу за счет передачи части объектов социальной сферы (общежития, детские сады) на баланс города.

      9. Снижение постоянных расходов. Так, несмотря на то, что коммерческие расходы являются постоянными, в 2004 г. они значительно увеличились по сравнению с 2003 г.. При этом значительного расширения рынков сбыта не произошло, увеличение объемов реализации произошло в основном за счет имеющихся клиентов.

      В себестоимости продукции завода значительную часть составляют затраты на сырье и материалы. Таким образом, главное направление снижения себестоимости в массовом производстве - снижение расходов на материалы, снижение массы изделий.

      К важнейшим факторам и резервам снижения себестоимости относятся:

      - унификация и стандартизация деталей и сборочных единиц;

      - использование стандартных и унифицированных элементов конструкций;

      - стандартизация конструктивных элементов и размеров деталей;

      - создание новой продукции специализированного назначения путем модификации существующих моделей;

      - применение более прочных и износоустойчивых материалов для повышения надежности и снижения их массы (специальные стали, высокопрочные чугуны, металлокерамические, биметаллические и другие материалы);

      - улучшение технологичности конструкций;

      - уменьшение объема механической обработки путем приближения формы заготовок к форме готовых деталей;

      - интенсификация процессов формообразования деталей и их сборки в готовые изделия путем применения более высоких режимов обработки, многоинструментной одновременной обработки;

      - повышение уровня технологической оснащенности производства штампами, пресс-формами, приспособлениями, металлообрабатывающим инструментом и контрольно-измерительными приборами;

      - повышение стойкости формообразующей оснастки (моделей, штампов, пресс-форм) и металлообрабатывающего инструмента, возмещение износа которых составляет 4-5% в себестоимости готового изделия;

      - сокращение затрат на подготовку и осуществления процессов изготовления и сборки деталей, в том числе уменьшение отходов материалов и расходов, связанных с эксплуатацией оборудования;

      - улучшение интенсивного и экстенсивного использования оборудования;

      - применение прогрессивного оборудования, обеспечивающего интенсификацию производственных процессов, механизацию и автоматизацию основных и вспомогательных операций в процессе обработки детали;

      - улучшение использования рабочего времени персонала организации (внедрение технических расчетных норм, снижение внутрисменных простоев);

      - улучшение организации материально-технического снабжения (размещение заказов на поставку материалов и полуфабрикатов с учетом сокращения транспортных расходов);

      - улучшение организации внутризаводского (оперативного) планирования (расчет оптимальных размеров незавершенного производства, составление производственных графиков с целью предупреждения простоев цехов).

      Для ОАО «БАЗ», на базе которого выполнена выпускная работа, мероприятия по улучшению финансовых результатов - актуальная тема, т.к. прибыль, полученная предприятием в 2004 г., связана более с благоприятной конъюнктурой рынка, чем с улучшением работы. Для этого следует в первую очередь снизить затраты производства, уменьшив себестоимость продукции.

      Начнем с прямых затрат, то есть затрат на сырье и материалы, как имеющих наибольшую долю в структуре себестоимости продукции организации. Для снижения затрат на сырье и материалы необходимо разработать и выдать задания технологическим службам по достижению заданной себестоимости изделия за счет снижения массы изделий, замены дорогих материалов более дешевыми при сохранении рабочих характеристик, службе снабжения - по снижению затрат на приобретение сырья и материалов. Необходимо утвердить перечень контрольных цен на сырье и материалы, составить приоритетный список поставщиков материалов, комплектующих за счет прямой поставки.

      Службе снабжения остается обеспечить выполнение задания по закупке материалов и ПКИ в соответствии с утвержденными ценами.

      Еще одним направлением в рамках снижения себестоимости является размещение однотипных заказов не у нескольких мелких поставщиков, а у одного крупного. С одной стороны это приводит к риску зависимости от одного поставщика. Но с другой стороны размещение крупного заказа позволит добиться значительных скидок и сэкономить на транспортных расходах за счет доставки крупных партий сырья.

      В настоящее время ОАО «Благовещенский арматурный завод» осуществляет закупу сырья – лома черных металлов по цене 1000 руб./кг. с отсрочкой платежа до 20 дней. При расчетах за поставляемое сырье с авансированием в 5 рабочих дней себестоимость сырья снижается до 900 руб./кг., но дефицит оборотных средств не позволяет закупать сырье в предоплату. За счет оптимизации оборотных средств нужно найти возможность приобретать сырье в предоплату по более низкой закупочной цене. Экономическая эффективность от данного мероприятия будет рассмотрена в третьем параграфе настоящей главы работы.

      Еще одним мероприятием, которое предлагается осуществить, является оптимизация оборотных средств. При оптимизации оборотных средств возможно несколько направлений деятельности.

      В настоящее время ОАО «Благовещенский арматурный завод» берет краткосрочные кредиты в Сбербанке под 14% годовых. Минимально возможная процентная ставка по краткосрочным кредитам в Сбербанке 12%, в УралСибе - 10,75% годовых. Завод является крупным заемщиком, поэтому необходимо добиться минимальной ставки процентов за кредит - 10,75%.

      Снижение суммы заемных средств возможно в случае снижения запасов готовой продукции. Так в 2004 г. запасы готовой продукции увеличились на 114 млн.руб., что по сумме сопоставимо с привлеченными кредитами. ОАО «БАЗ» не является сезонным, поэтому такое значительное увеличение запасов можно объяснить только отсутствием контроля за размерами запасов. Размер банковских кредитов ограничен, поэтому высвобожденные в результате оптимизации средства можно направить на увеличение объемов производства ликвидной продукции, которая востребована на рынке, но из-за дефицита оборотных средств ее производство ограничено.

 

      3.2. Прогнозирование прибыли с использованием ЭММ

 

      Одним из инструментов экономического анализа в настоящее время, является экономико-математическое моделирование. Экономико-математическое моделирование представляет собой метод исследования экономико-математических моделей, с помощью экономико-математических методов.

      В экономической деятельности достаточно часто требуется не только получить прогнозные оценки исследуемого показателя, но и количественно охарактеризовать степень влияния на него других факторов, а также возможные последствия их изменений в будущем. Для решения этой задачи предназначен аппарат корреляционного и регрессионного анализа [20, с. 118].

      Особенностью деятельности является работа в условиях недостатка информации и неполноты исходных данных для организации оптимального управления организацией. Широкое распространение в практике финансово-экономического анализа получил пакет прикладных программ «Excel».

      Корреляционный анализ является статистическим методом, который применяется тогда, когда данные наблюдений можно считать случайными и выбранными из генеральной совокупности, имеющей нормальный закон распределения [30, с. 186]. Основная задача анализа заключается в выявлении формы и степени тесноты связи между показателями, включенными в исследование. Связь между зависимой переменной Y (i) и n независимыми факторами можно охарактеризовать функцией регрессии Y (i) = f (X1, X2, …, X_m), которая показывает, каким будет в среднем значение переменной Y, если переменные X примут конкретное значение. Это обстоятельство позволяет применять модель регрессии не только для анализа, но и для прогнозирования.

      При проведении корреляционного анализа вся совокупность данных рассматривается как множество переменных (факторов), каждая из которых содержит n наблюдений. Основными средствами анализа данных являются парные коэффициенты корреляции, частные коэффициенты корреляции и множественные коэффициенты корреляции.

      Кроме того, с помощью корреляционного анализа решаются задачи:

      - отбор факторов, оказывающих наиболее существенное влияние на результативный признак, на основании измерения степени связи между ними;

      - обнаружение ранее известных причинных связей, установление численного значения связей и достоверность суждений об их наличии [8, с. 16].

      Целью экономической деятельности ОАО «БАЗ» является получение прибыли, поэтому в качестве результативного признака задачи выберем показатель фактической прибыли (Y) , зависящую от факторов:

      X₁ - объем производства клапанов предохранительных;

      X₂ - объем производства клапанов обратных поворотных;

      X₃ - объем производства задвижек стальных;

      X₄ - объем производства ПУ;

      X₅ - объем производства БПК с ПУ;

      X₆ - объем производства литья стального;

      X₇ - объем производства штамповок стальных;

      X₈ - объем производства поковок стальных;

      X₉ - выручка;

      X₁₀ - доля постоянных расходов в выручке;

      X₁₁ - доля коммерческих расходов в выручке.

      Данные приведены поквартально за 2003 г.-2004 г. в таблице 8 (Приложение 6).

      Осуществим выбор наиболее значимых признаков для построения регрессионной модели (на основе корреляционного анализа), оценим влияние факторов на зависимую переменную по модели и построим точечный и интервальный прогноз результирующего показателя прибыли ОАО «БАЗ».

      Выбор наиболее значимых признаков проведен на основе корреляционного анализа с помощью MS «Excel». В меню «Сервис» выбираем «Анализ данных», «Корреляция» (рис.3).

 

 

Рис.3 Диалоговое окно «корреляция»

 

      Представим результаты корреляционного анализа в таблице 9 (Приложение 7).

      Одним из условий регрессионной модели является предположение о линейной независимости объясняющих переменных, т.е., решение задачи возможно лишь тогда, когда столбцы и строки матрицы исходных данных линейно независимы. Для экономических показателей это условие выполняется не всегда. Линейная или близкая к ней связь между факторами называется мультиколлинеарностью и приводит к линейной зависимости нормальных уравнений, что делает вычисление параметров либо невозможным, либо затрудняет содержательную интерпретацию параметров модели. Мультиколлинеарность может возникать в силу разных причин. Например, несколько независимых переменных могут иметь общий временной тренд, относительно которого они совершают малые колебания. В частности, так может случиться, когда значения одной независимой переменной являются лагированными значениями другой. Считают явление мультиколлинеарности в исходных данных установленным, если коэффициент парной корреляции между двумя переменными больше 0,8. Чтобы избавиться от мультиколлинеарности, в модель включают лишь один из линейно связанных между собой факторов, причем тот, который в большей степени связан с зависимой переменной.

      Между факторами мультиколлинеарность отсутствует. Таким образом, все переменные являются независимыми.

      Расчеты по построению уравнения регрессии выполнены на компьютере, с применением ППП «Excel». В пакете «Анализ данных» на основе исходных данных из таблицы 8 простроим регрессию (рис.4).

 

Рис.4 Диалоговое окно «регрессия»

 

        Результаты расчетов приведены в таблице 10.

 

Таблица 10

Оценка значимости коэффициентов регрессии для модели

№ п/п	Переменные	Коэффи циенты	Стандартная ошибка	t-статистика	Нижние 95%	Верхние 95%
1	2	3	4	5	6	7
1.	Y-пересечение	0
2.	Переменная X 1	6,368399	6,28E-12	1,01E+12	6,368399	6,368399
3.	Переменная X 2	7,960512	0	65535	7,960512	7,960512
4.	Переменная X 3	-1,94476	5,27E-12	-3,7E+11	-1,94476	-1,94476
5.	Переменная X 4	258,0852	2,52E-10	1,02E+12	258,0852	258,0852
6.	Переменная X 5	8,326624	1,73E-10	4,81E+10	8,326624	8,326624
7.	Переменная X 6	-0,00852	1,96E-11	-4,4E+08	-0,00852	-0,00852
8.	Переменная X 7	-129,802	2,49E-10	-5,2E+11	-129,802	-129,802
9.	Переменная X 8	401,2782	6,64E-10	6,04E+11	401,2782	401,2782
10.	Переменная X 9	0,113202	6,07E-14	1,86E+12	0,113202	0,113202
11.	Переменная X 10	-179936	0	65535	-179936	-179936
12.	Переменная X 11	1410560	4,82E-06	2,93E+11	1410560	1410560

 

      Таблица содержит следующие столбцы:

      - «переменная» - свободный член уравнения и факторы Х₁ – Х₁₁;

      - «коэффициент» - значения параметров модели (а₀ – а₁₁);

      - «стандартная ошибка» - характеристика рассеивания параметров модели;

      - «t-значение» - значение критерия Стъюдента для параметров модели;

      - «нижняя и верхняя оценки» - интервальные оценки параметров модели.

      В результате корреляционно-регрессионного анализа получаем уравнение регрессии влияние факторов на уровень прибыли ОАО «Благовещенский арматурный завод».

      Y = 6,368 Х₁ + 7,961 X₂ – 1,945 X₃ + 258,085 X₄ + 8,327 X₅ – 0,009 X₆ – 129,802 X₇ + 401,278 X₈ + 0,113 X₉ – 179936 X₁₀ + 1410560 X₁₁

      Показатели данной таблицы необходимы для анализа качества модели (доказательство адекватности и анализ точности). Если модель незначима или имеет низкое значение критерия качества использовать её для прогноза нельзя. Оценка значимости прогнозного уравнения приведена в таблице 11.

     Таблица 11

Регрессионная статистика для ЭММ влияния факторов на прибыль ОАО «БАЗ»

№ п/п	Показатель	Значение
1	2	3
1.

Множественный R